что означает товары подлежащие прослеживаемости
Учет прослеживаемых товаров с 2021 года: что надо знать и к чему готовиться бухгалтеру
Как будет работать система прослеживаемости товаров
В соответствии с правительственным законопроектом № 991147-7 (уже одобрен к принятию Госдумой) с 2021 года в НК РФ появится новый раздел и глава 14.9, регулирующие порядок функционирования национальной системы прослеживаемости товаров.
Нормы данной главы установят дополнительные обязанности для компаний и ИП, связанные с оборотом прослеживаемых товаров, и введут новые штрафы за неисполнение этих обязанностей.
Согласно поправкам, обязанности по сбору и учету сведений о прослеживаемых товарах лягут, в том числе, на организации и ИП. Они в обязательном порядке станут уведомлять налоговиков о ввозе таких товаров Россию, а также регулярно отчитываться об обороте (продаже, передаче в рамках посреднических услуг, утилизации, конфискации, вывозе из РФ) таких товаров на территории страны.
Получаемые от налогоплательщиков сведения станут формировать национальную систему прослеживаемости – электронную базу данных, обеспечивающую сбор, учет и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и операциях, связанных с оборотом таких товаров.
При приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, организации и ИП обязаны будут удостовериться в наличии и правильности указанных в счете-фактуре и в документе об отгрузке сведений о прослеживаемых товарах. Проверить достоверность сведений можно будет на официальном сайте ФНС (будущая ст. 105.37 НК РФ).
В отличие от обязательной маркировки, система прослеживаемости контролирует перемещение и оборот не каждой отдельной единицы маркированной продукции, а только товарные партии. Кроме того, в отличие от маркировки, система прослеживаемости не предполагает нанесения на товар физических кодов.
Идентификация товаров будет производиться исключительно в документарной форме. Никакие дополнительные контрольно-идентификационные знаки на продукцию наноситься и сканироваться не будут.
Таким образом, дополнительного оборудования для нанесения и чтения кодов и марок бизнесу приобретать не придется. В то же время организациям и ИП придется вести обязательный учет прослеживаемых товаров и сдавать в ИФНС соответствующую отчетность.
Кроме того, в целях направления уведомлений о ввозе прослеживаемых товаров, а также формирования документов о продаже таких товаров налогоплательщикам необходимо будет организовать электронный документооборот, заключив соответствующий договор с оператором ЭДО.
Какие товары будут прослеживаться
Минфин уже подготовил перечень товаров, подлежащих прослеживаемости. Он будет установлен в ближайшее время отдельным постановлением Правительства РФ. В этот перечень предлагается включить:
Одновременно предлагается установить, что не допускается включение товаров, подлежащих прослеживаемости, в иные системы контроля оборота товаров на территории РФ, а также включения товаров иных систем контроля оборота товаров в национальную систему прослеживаемости товаров.
Возможно, в дальнейшем данный перечень товаров будет дополнен новыми позициями. Для этого Правительство РФ наделяется полномочиями по утверждению перечня товаров, подлежащих прослеживаемости, а также по установлению критериев, применяемых при отборе отдельных видов товаров, для включения в такой перечень (п. 2 будущей ст. 105.32 НК РФ).
Предполагается, что новые нормы НК РФ и указанное постановление вступят в силу с 1 января 2021 года.
Учет прослеживаемых товаров
Всем товарам, которые отнесены к категории прослеживаемых, будет присваиваться регистрационный номер партии товара. Порядок присвоения номеров зависит от того, из какого иностранного государства ввозятся прослеживаемые товары.
Для товаров, ввезенных из иностранных государств, не входящих в ЕАЭС, этот номер будет формироваться самим налогоплательщиком. Номер будет формироваться на основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара из декларации. В отношении товаров, ввезенных из ЕАЭС, регистрационный номер присвоят налоговые органы на основании поданного налогоплательщиком (организацией или ИП) уведомления о ввозе таких товаров на территорию России.
Подать уведомление о ввозе таких товаров необходимо в течение 5 дней с даты принятия этих товаров на учет. Уведомление нужно представлять в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (будущая ст. 105.34 НК РФ).
Присвоенный таким образом номер сообщат налогоплательщику в электронной форме по ТКС в срок не позднее следующего дня с даты получения уведомления о ввозе товаров.
В дальнейшем при каждой реализации товара (не конечному потребителю) присвоенный ему номер будет включаться налогоплательщиком в соответствующий документ, которым оформляется отгрузка товара. Для налогоплательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для субъектов, которые не являются плательщиками НДС, – документ об отгрузке товара. В них необходимо включать сведения о регистрационном номере партии товара, количественной единицы измерения товара, а также о конкретном количестве товара в данной количественной единице. Счета-фактуры и документы об отгрузке, содержащие сведения о прослеживаемых товарах, будут оформляться опять же в электронной форме.
Что касается товаров, которые останутся у организаций и ИП на момент введения системы прослеживаемости, то о них также нужно уведомить ИФНС. Срок подачи уведомления об остатках товаров – не позднее 30 дней с момента вступления в силу правительственного перечня товаров, подлежащих прослеживаемости (будущая ст. 105.35 НК РФ).
На основании полученного от организации/ИП уведомления ИФНС не позднее следующего дня присвоит товарным остаткам регистрационные номера и сообщит их налогоплательщику в электронной форме по ТКС. При дальнейшей продаже этих товаров присвоенные им номера также будут указываться в счетах-фактурах и отгрузочных документах, передаваемых поставщикам и покупателям для последующей перепродажи.
В свою очередь покупатели, которые приобретают прослеживаемые товары в целях их дальнейшей продажи, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (будущая редакция п. 1 ст. 169 НК РФ). Кроме того, они должны удостовериться (через сервис на сайте ФНС) в правильности указанных в счете-фактуре сведений о прослеживаемых товарах.
Неотражение продавцами в выставляемых счетах-фактурах и документах об отгрузке сведений о прослеживаемых товарах повлечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый такой счет-фактуру и за каждый документ об отгрузке. Такие же штрафы будут назначаться за неполное отражение и искажение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости (будущая ст. 129.16 НК РФ).
Отчетность о прослеживаемых товарах
Отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами налогоплательщики станут ежеквартально.
В этих целях компании и ИП, которые не являются плательщиками НДС, будут представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета специальный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Наряду с субъектами, не являющимися плательщиками НДС, отчет должны представлять также и налогоплательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами должен представляться в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (будущая ст. 105.36 НК РФ). Формат отчета и порядок его заполнения и представления в налоговую инспекцию позднее утвердит ФНС России.
Плательщики НДС вместо отчета должны представлять в ИФНС налоговую декларацию по НДС, содержащую сведения об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
При этом налоговики получают право требовать от налогоплательщиков представления информации и документов, касающихся операций с прослеживаемыми товарами.
Непредставление налоговому органу в установленный срок отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, повлечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ.
Непредставление по требованию налоговиков счета-фактуры или документа об отгрузке товаров по установленному формату повлечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (будущая ст. 129.15 НК РФ).
Прекращение и возобновление прослеживаемости товаров
Прослеживаемость товаров будет прекращаться в следующих случаях (п. 4 будущей ст. 105.32 НК РФ):
Прослеживаемость товаров возобновляется в случаях (п. 5 будущей ст. 105.32 НК РФ):
Сведения об окончании и возобновлении прослеживаемости товара налогоплательщики обязаны будут включать в ежеквартальный отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Причем это касается даже тех организаций и ИП, которые признаются плательщиками НДС.
Обязательное применение ЭДО при прослеживаемости товаров
По новым правилам при передаче сведений о прослеживаемых товарах и представлении отчетности в ИФНС участниками оборота обязательно должен применяться электронный документооборот. Операторы ЭДО должны ежедневно передавать налоговым инспекторам информацию о документах с РНПТ.
Как пользователям 1С организовать работу с прослеживаемым товаром
В учетных решениях «1С:Предприятие 8» все необходимые изменения, связанные с учетом прослеживаемых товаров и представлением сведений в ИФНС, будут поддержаны к моменту вступления в силу новых норм с выходом очередных версий. О сроках поддержки можно узнать в «Мониторинге законодательства».
Чтобы начать работу по новому порядку, пользователям 1С нужно:
Для определения товаров, которые подпадают под новые нормы, в справочнике Номенклатура следует найти товары из перечня, утв. правительственным Постановлением (на дату подписания номера в печать такое постановление не утверждено. Следите за новостями на сайте).
Также можно воспользоваться сервисом ФНС России, который на текущий момент работает в тестовом режиме.
После определения прослеживаемых товаров в справочник Номенклатура необходимо внести изменения:
установить признак Прослеживаемый товар;
заполнить страну происхождения товара;
заполнить коды ТН ВЭД и коды ОКПД2.
Чтобы определить РНПТ по прослеживаемым товарам, нужно провести их инвентаризацию и сгруппировать товары по ТН ВЭД. Затем следует составить уведомления по количеству различных ТН ВЭД, отправить их в ИФНС и проконтролировать получение ответа по РНПТ. Регистрационный номер должен быть присвоен товару в срок не позднее следующего дня с даты получения налоговым органом уведомления.
В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 к моменту вступления в силу новых норм будет реализован Помощник по получению РНПТ, при применении которого на конечном этапе будет сформирован регистрационный номер партии товара и товар с помощью 1С-ЭДОможно будет отгружать покупателям.
Для получения РНПТ от поставщика в поступившем по 1С-ЭДО документе Поступление товаров будет содержаться номер таможенной декларации или РНПТ.
Также будет поддерживаться несколько РНПТ к одной номенклатурной позиции. При оформлении реализации прослеживаемых товаров номера РНПТ будут заполняться автоматически при проведении документа по принципу FIFO («первым пришел — первым ушел») из остатков. Кроме того, в документе реализации будет поддерживаться несколько РНПТ к одной номенклатурной позиции.
Для контроля операций с прослеживаемыми товарами в программе будет реализован Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживанию, который заполняется автоматически по сведениям, имеющимся в программе. Сформированный отчет можно отправить в ИФНС в электронном виде с помощью сервиса 1С-Отчетность. После утверждения поправок в декларацию по НДС изменения будут поддержаны в решениях «1С:Предприятие».
На сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория см. материалы Единого онлайн-семинара от 07.10.2020 для бухгалтеров и руководителей. В частности, см. видеозапись выступления эксперта 1С о прослеживаемости товаров в 2021 году (доступна для просмотра всем желающим).
5 вопросов о прослеживаемости товаров с 1 июля
С 8 июля в России заработала система прослеживаемости товаров. Юрлица и ИП, которые работают с «прослеживаемой» продукцией, должны сдавать новые отчеты в налоговую и выставлять счета-фактуры и УПД с новыми реквизитами. Мы разобрали популярные вопросы: что такое прослеживаемость товаров и что поменяется для продавцов.
1. Что такое прослеживаемость товаров? Чем она отличается от маркировки?
Система прослеживаемости товаров — еще одна мера контроля от государства, с помощью которой контролируют передвижение импортного товара по России и в пределах Евразийского экономического союза.
Планировалось, что система начнет действовать с 1 июля, но за день до этой даты ФНС сообщила, что старт откладывается до публикации правил работы. Такой документ появился спустя неделю: 8 июля был опубликован утвержденный правительством печень товаров, которые попадают под требования прослеживаемости.
2. Какие товары станут прослеживаться?
Список прослеживаемых товаров есть в постановлении правительства от 01.07.2021 № 1110. Туда входят:
3. Как продавать прослеживаемые товары?
При продаже прослеживаемых товаров компании-плательщики НДС должны выставлять счета-фактуры всем без исключения покупателям, включая физлиц, которые покупают товар для личного пользования.
Форму счета-фактуры изменили и добавили новые реквизиты:
В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам. В графе 12 и 12а указывают единицу измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости. Подробнее можно прочитать в нашей статье.
4. Появятся ли какие-нибудь новые документы, которые надо сдавать в налоговую?
Да, появились новые формы, которые надо будет сдавать в налоговую:
Формы документов и порядок их заполнения утверждены письмом ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Документы надо сдавать в электронном виде через ЭДО в ИФНС по месту учета.
5. Какие будут штрафы за нарушения работы с прослеживаемостью товаров?
Сейчас утвержденной информации по штрафам нет. Планируется внесли изменения в КоАП РФ. Пока говорят о таких санкциях:
Прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 года: за чем будут следить и как с этим жить
С 1 июля 2021 года система прослеживаемости товаров изменится. Ранее все работало в режиме эксперимента. Теперь система станет полностью рабочей. Для тех, кто ввозит и продает прослеживаемые товары предусмотрены определенные процедуры. В налоговую инспекцию нужно будет предоставлять отчеты об операции, счета фактуры с реквизитами, а также различные уведомления.
Для чего нужна прослеживаемость товаров
Прослеживаемость товаров нужна для того, чтобы государство могло отследить нелегальный ввоз продукции. Благодаря данной системе органы контроля смогут увидеть путь товара от производителя к потребителю.
Новые правила вступают в силу с 1 июля 2021 года. Они будут регулироваться законом №371-ФЗ от 09.11.2020 г. Проследживаемость продукции отличается от маркировки тем, что при прослеживаемости контроль ведется за партией, а не за каждым отдельным товаром. Проводить работу по отслеживанию будут по специальным документам.
Кого коснутся новые правила
В первую очередь, изменения распространяются на тех, кто импортирует продукцию из-за границы. При этом отслеживать будут не только процедуру ввоза, но и весь путь, который пройдет товар после этого. Поэтому отчитываться придется не только импортерам, но всем, кто задействован цепочке товарооборота.
Система прослеживаемости относится к организациям и к предпринимателям. Каким образом происходит уплата налоговых сборов не имеет значения. В связи с этим, участникам оборота придется приобрести или обновить 1С, для корректного выполнения отчетности.
Товары, которые относятся к прослеживаемым
Список продукции утвержден Приложением к постановлению Правительства РФ №807 от 25.06.2019. Сюда относятся:
В чем отличия маркировки от прослеживаемости?
Позиции в системе маркировки не дублируют товары в системе прослеживаемости. В чем же их различия?
Каждый экземпляр подлежит маркировке, код товара должен наноситься на упаковку или сам товар
Маркируется только партия
ГИСМТ (Государственная система маркировки товаров) присваивает код по заявке производителя
Регистрационный номер прослеживаемости товара (РНПТ) – это номер таможенной декларации + номер строки
Движение каждого экземпляра от производителя до покупателя тщательно фиксируется
Фиксируется лишь количество ввозимых и проданных товаров
Покупатель может сравнить описание товара с информацией в ГИСМТ
Описание товара предоставляется продавцом
Продажа в розницу подтверждается кассовым чеком
Информация о выбытии из товарооборота отражается в ежеквартальном отчете
А сходства этих систем вот в чем:
И система маркировки, и система прослеживаемости служат для того, чтобы сделать товарный оборот прозрачным, но достигают они этой цели разными способами.
Реквизиты для системы прослеживаемости
РНПТ – это регистрационный номер партии товара. Он необходим для того, чтобы налоговые органы могли следить за продукцией. Указывать данный номер нужно в счете-фактуре, в универсальном передаточном документе, в декларации по НДС и в отчете по операциям с прослеживаемым грузом.
Как получить РНПТ?
Порядок получения зависит от того, каким образом товары попали в Россию:
Дополнительно ввели еще два новых реквизита – количество прослеживаемого товара и единица измерения. Они указываются в УПД, счете-фактуре, декларации по НДС, журнале учета по счетам-фактур и в других отчетах.
Новые формы отчета
Для тех, кто принимает участие в системе отслеживания товаров введены новые формы, которые необходимо предоставить в налоговую по ТКС. Сюда относятся отчет об операциях по отслеживаемому товару и уведомление по остаткам этих товаров.
Отчетность подается в электронной форме через специалистов электронного документооборота в налоговый орган по месту жительства. Если во время проверки, в документации обнаружатся ошибки, нужно будет их исправить и предоставить уточненную версию.
Можно ли прекратить прослеживаемость товаров на законных основаниях
Согласно закону № 371-ФЗ от 09.11.2020 г. существует четыре ситуации, когда товар можно не отслеживать:
При этом, если товар будет возвращен, система отслеживаемости снова возьмет его на контроль. Это регулируется законом № 371-ФЗ от 09.11.2020 г. Такие ситуации случаются, если физическое лицо ранее купившее товар, вернуло его обратно. Продукция возвращена из-за границы или товар не был использован на производстве.
Подготовка к работе в системе прослеживаемости. Пошаговый алгоритм
Чтобы легче было работать с новыми требованиями, можно воспользоваться шпаргалками:
Для тех, кто импортирует товар из стран ЕАЭС: подача уведомления о ввозе происходит в течение 5 дней с даты постановки на учет. Налоговая присвоит каждой партии РНПТ. С этого момента товар будет прослеживаться.
Для тех, кто импортирует товар не из стран ЕАЭС: самим сделать РНПТ из номера партии товара и грузовой таможенной декларации. Налоговую инспекцию уведомлять не нужно.
Вы платите НДС: подать декларацию НДС не позже 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Вычет по импорту заявляется в книге покупок КВО 19 или 20, а также в строке 150 раздела 3 декларации.
Вы не платите НДС: отчет об операции с прослеживаемыми товарами сдается не позже 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
Продавец платит НДС: Продавцу нужно предоставить счет-фактуру с указанием количества товара и РНПТ. Подать декларацию по НДС не позже 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если продукция выбывает из товарооборота, сделать отчет об операциях.
Продавец не платит НДС: Сделать УПД с количеством товара и РНПТ. Предоставить отчет об операции с прослеживаемыми товарами не позже 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
Покупатель платит НДС: Если есть счет фактура, покупателю нужно заявить вычет в декларации по НДС. При этом указать РНПТ, количество продукции и цену.
Покупатель не платит НДС: Покупателю нужно предоставить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами, где будут указаны вид операции, РНПТ, количество продукции и цена.
Для тех, кто экспортирует продукцию в страны ЕАЭС: В течении пяти дней с начала учета продукции сдать уведомление о перемещении товара. Для освобожденных от уплаты НДС и спецрежимников в отчете об операциях отразить факт экспорта.
Для тех, кто экспортирует продукцию в не в страны ЕАЭС: отправлять уведомление в налоговую не нужно. Эта информация поступит из ФТС. Для освобожденных от уплаты НДС и спецрежимников в отчете об операциях отразить факт экспорта.
Что означает товары подлежащие прослеживаемости
от 1 июля 2021 г. N 1110
ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ
Код и наименование товара в соответствии с ОКПД 2
Единица измерения, используемая в целях осуществления прослеживаемости
Срок начала прослеживаемости
Кодовое буквенное обозначение
(за исключением продукции, классифицируемой кодами:
Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование электрическое или других типов; тепловые насосы, кроме установок для кондиционирования воздуха товарной позиции 8415
27.51.11 Холодильники и морозильники бытовые
28.25.13 Оборудование холодильное и морозильное и тепловые насосы, кроме бытового оборудования
(за исключением продукции, классифицируемой кодом
Автопогрузчики с вилочным захватом; прочие тележки, оснащенные подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием
28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций
(за исключением продукции, классифицируемой кодом
Бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные
28.92.21 Бульдозеры и бульдозеры с поворотным отвалом
28.92.22 Грейдеры и планировщики самоходные
28.92.24 Машины трамбовочные и дорожные катки самоходные
28.92.25 Погрузчики фронтальные одноковшовые самоходные
28.92.26 Экскаваторы одноковшовые и ковшовые погрузчики самоходные с поворотом кабины на 360° (полноповоротные машины), кроме фронтальных одноковшовых погрузчиков
28.92.27 Экскаваторы и одноковшовые погрузчики самоходные прочие; прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых
(за исключением продукции, классифицируемой кодом
Машины стиральные, бытовые или для прачечных, включая машины, оснащенные отжимным устройством
27.51.13.110 Машины стиральные бытовые
28.94.22.110 Машины стиральные для прачечных
Мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приемную телевизионную аппаратуру; аппаратура приемная для телевизионной связи, включающая или не включающая в свой состав широковещательный радиоприемник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение
26.20.17 Мониторы и проекторы, преимущественно используемые в системах автоматической обработки данных
26.40.20 Приемники телевизионные, совмещенные или не совмещенные с широковещательными радиоприемниками или аппаратурой для записи или воспроизведения звука или изображения
26.40.34 Мониторы и проекторы, без встроенной телевизионной приемной аппаратуры и в основном не используемые в системах автоматической обработки данных
(за исключением продукции, классифицируемой кодом
Транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций
28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций
Детские сиденья (кресла) безопасности, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств (с металлическим каркасом)
29.32.20.130 Устройства удерживающие для детей
Детские сиденья (кресла) безопасности с пластмассовым каркасом, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств
29.32.20.130 Устройства удерживающие для детей
Для целей применения настоящего перечня товаров следует руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС.