дебет нота и кредит нота что это
Что такое кредит-нота и как ее оформить
Кредит-нота, известная также как credit-linked note, – финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок. В российской экономике данный термин не используется, но он широко известен в международных финансовых кругах.
Важно! Если фирма развивает свою деятельность за рубежом, то ей стоит изучить, что входит в понятие «кредит-нота» и в каких областях применяются данные финансовые инструменты.
Основные характеристики понятия
По правилам международной торговли credit-linked note – это расчетный документ между продавцом и покупателем. Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.
Вопрос: Ежемесячно иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе РФ, выставляет российской организации счета на оплату за услуги онлайн-бронирования, в том числе НДС 20%. Иностранная организация уплачивает НДС по оказанию электронных услуг самостоятельно.
Также выставляются кредит-ноты по услугам бронирования за 2018 г. (то есть счета с минусом).
Как учесть данные кредит-ноты для целей НДС в текущем году, принимая во внимание тот факт, что в прошлом году российская организация являлась налоговым агентом по уплате НДС?
Посмотреть ответ
Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.
Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.
Условия соблюдения кредит-ноты
Вопрос: Заключен договор об импорте рыбной продукции из Чили. Иностранный поставщик после поставки и принятия к учету товара сделал скидку по кредит-ноте. Есть ли особенности при возмещении НДС?
Посмотреть ответ
Оформление скидок на продукцию
ВАЖНО! Образец заполнения кредит-ноты от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими.
При этом показатели продаж ползут вверх, так как дилеры тщательно следят за соблюдениями всех условий сделок в надежде получить потом скидку. Также покупатели не могут демпинговать между собой, так как еще неизвестно, смогут ли они выполнить условия продавца или поставщика.
Условия сделок не позволяют покупателям получать скидку сразу, это лишь возможность, к которой они (покупатели) стремятся. Изначально им приходится оплачивать всю стоимость купленной продукции или товаров, а скидка может быть предоставлена позже, после соблюдения всех условий сделки.
Указанную скидку не проводят по бухгалтерской документации, не отражают ее в документах, связанных с поставкой покупателю приобретенной им продукции, для credit-linked note позже выписываются специальные документы.
Пример использования
Примером использования данного финансового инструмента может служить такая сделка. Поставщик и дилер заключили договор, в котором прописано, что кредит-нота, выраженная в скидке, может быть предоставлена по истечении каждого квартала. Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей. Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме 900 тыс. рублей.
Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля:
Кредит-нота как метод урегулирования расчетов
Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты. Например, закупщик во время приобретения партии продукции мог понести дополнительные расходы или по вине купленных бракованных товаров у него возникли убытки.
При данных обстоятельствах поставщик может использовать одну из следующих форм расчета:
Однако последний вариант расчета может вызвать проблемы при налогообложении. Налоговыми учреждениями может не признаваться данный способ расчета, также участникам сделки придется оформлять свои договоренности документально, так как операция может быть признана прощением долга. Если покупатель предоставлял услуги поставщику, то следует составить акт выполненных работ и счет-фактуру.
Преимущества кредит-ноты
Если была выставлена кредит-нота покупателю, то одними из результатов сделки могут быть следующие преимущества:
Выставление кредит-ноты не обязательно, но желательно, если оформляются крупные сделки. Чтобы использовать данный финансовый инструмент, не требуются поручители и залоговое имущество, однако если обязательства не были выполнены, то ответственной стороной становится заемщик. Кредит-нота может быть заявлена на биржевых торгах, если было объявлено о банкротстве заемщика.
Финансовые учреждения могут одновременно выступать в роли кредитодателя и источника, выставляющего кредит-ноты. При этом за риски получателя они не несут ответственности. Также на основании кредит-ноты можно кредитовать инвесторов.
При оформлении кредит-ноты возможны различные варианты:
Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. Также у покупателей методы учета могут отличаться в зависимости от времени реализации (был товар продан в этом или прошлом году), а также подтверждения факта реализации продукции, по которой должна быть предоставлена скидка.
Учет кредит-нот у поставщика предполагает:
Особенности проводки кредит-ноты, если со временем был обнаружен брак продукции, выглядят таким образом:
Резюмируя, можно выделить главную цель кредит-ноты. Этот финансовый инструмент информирует закупщика об уменьшении его задолженности продавцу и выгоден обеим сторонам договора: поставщик увеличивает объем продаж, а покупатель получает скидку на продукцию или возвращает часть потраченных средств, если продукция оказалась некачественной. Однако следует помнить, что кредит-нота предполагает составление корректирующей документации.
Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?
Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки
Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий.
Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:
Такие условия могут оговариваться:
Отличительные признаки кредит-ноты:
Изучайте нюансы бухгалтерского учета кредит-ноты у поставщика и покупателя с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к материалу.
Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю
Отражение информации в учете в связи с выставлением (получением) кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному. Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку.
Учетные алгоритмы в данной ситуации различаются в зависимости от:
Учет кредит-ноты у покупателя
Применение нижеуказанного алгоритма корректировки данных бухучета основано на п. 39 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н и п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.
Факт реализации товара покупателем
Проводки в бухучете
Документальное оформление записей в бухучете
Снижение стоимости товара, корректировка задолженности
Товар не реализован
Дт 41 Кт 60 — уменьшена стоимость товаров на сумму скидки
Д 19 Кт 60 — сторнирован входной НДС (с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки)
Дт 68 Кт 19 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки
Товар реализован в текущем году
Дт 90.2 Кт 41 — скорректирована себестоимость проданных товаров на сумму предоставленной скидки
Дт 41 Кт 60 — скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки
Товар реализован в предыдущем году
Дт 60 Кт 91.1 — отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой (с учетом НДС)
Дт 91.2 Кт 68 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки
Есть ли особенности возмещения НДС, если иностранный продавец сделал скидку по кредит-ноте? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе.
Учет кредит-ноты у продавца
Для продавца оформление кредит-ноты означает, что необходимо:
Если продавец получил от покупателя всю сумму оплаты за отгруженные товары, по которым предоставляется скидка, покупатель может не возвращать деньги по откорректированной поставке, а зачесть ее сумму в качестве аванса под предстоящие поставки.
Рекомендации Минфина по налоговому учету ретро-скидок у покупателя и продавца см. в материале «Ретро-скидка: как учесть для налога на прибыль?».
С учетными нюансами кредит-ноты как аванса вас познакомит материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».
См. также:
Кредит-нота при возврате бракованных товаров
Кредит-нота может быть оформлена продавцом и в иных ситуациях (помимо рассмотренной в предыдущем разделе). К примеру, в случае выставления покупателем претензии на бракованный товар и его действиях по возврату товара.
Если право собственности на бракованный товар перешло к покупателю, ему необходимо:
Как заполнить товарную накладную на возврат, см. здесь.
Рассчитать рентабельность помогут размещенные на нашем сайте материалы:
Кредит-нота и прощение долга
Обычно сроки поставки товара оговариваются договором купли-продажи. При этом в отдельных случаях этим же договором могут оговариваться особые условия в отношении продавца — по применению к нему санкций в случае нарушения этих сроков.
В такой ситуации в адрес покупателя может быть оформлена кредит-нота, в соответствии с которой цена товара уменьшается по сравнению с отгрузочной ценой, а отгрузочные документы выставляются на полную стоимость согласно договору купли-продажи.
Фактически в таком случае имеет место прощение части долга, оформленного в виде кредит-ноты.
Учетный алгоритм в этом случае выглядит следующим образом:
Итоги
Кредит-нота уведомляет покупателя об уменьшении его задолженности и требует соответствующих корректировок в учете. Отражение в бухучете записей по кредит-ноте зависит от того, в одном году происходит отгрузка и корректировка цены поставки, или в разные.
Как правильно отражать в бухгалтерском учете дебет-нота? (Ольга О, 16 сентября 2015 г.)
Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,
директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
КАК ПРАВИЛЬНО ОТРАЖАТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ДЕБЕТ-НОТА?
Ни разу не сталкивалась с документом дебет-нота. В каких случаях он применяется, и как правильно его оформить? В Россию поставили товар согласно контракту, у них на складе обнаружили брак товара, с этим согласны и предложили им сделать возвратный счет-фактуру. Российская компания выслала образец дебет-ноты и попросила оформить его на фирменном бланке. Будет ли правильно оформить уменьшение контракта и счет на оплату согласно дебет-ноте (или выставляем кредит-ноту), или другим каким-то документом? Как это все правильно отразить в БУ?
Дебет-нота в экономическом смысле представляет документ, извещающий должника о том, что у кредитора при определенных обстоятельствах наступило право требования по заключенному ранее договору.
Дебитор должен оплатить долг в сумме указанной в дебет-ноте по ее получении.
Дебет-нота очень похожа на счет на оплату. Отличие дебет-ноты от счета в том, что счет к оплате не отражает факта возникновения задолженности. А дебет-нота выставляется к оплате за уже возникшую задолженность.
В отличие от дебет-ноты кредит-нота представляет собой прощение долга. В данном случае правильнее бы было выставить российской компании кредит-ноту, то есть произвести уменьшение кредиторской задолженности у покупателя.
При выставлении кредит-ноты у Поставщика производится следующая проводка Д-т 6020 К-т 1210 на сумму уменьшения долга.
При уменьшении суммы дебиторской задолженности согласно статье 239 Налогового кодекса производится корректировка облагаемого оборота по экспорту и выписывается дополнительный счет-фактура в соответствии с положениями статьи 265 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Все о кредит-ноте в бухгалтерском учете простыми словами
Определение
Кредит нота работает в качестве бонусной системы, которой могут пользоваться покупатели при выполнении заявленных поставщиком условий. Понятие включает в себя получение покупателем следующих привилегий:
При выполнении условий, покупатель имеет право требования предоставления скидки.
Применение кредит ноты выгодно не только покупателю, но и продавцу, т. к. покупатель оказывается привязанным к конкретному поставщику товаров. Соответственно у продавца увеличивается объем продаж, растет прибыль компании. Другими словами, кредит нота – это способ мотивации поставщиком своих покупателей для увеличения объемов закупок.
Главной отличительной особенностью кредит ноты является ее получение после завершения отчетного периода. Если скидка предоставляется до отгрузки, она сразу будет учтена в отгрузочной документации. Кредит нота выступает в качестве инструмента, с помощью которого поставщик прощает часть долга покупателю.
Пример наиболее распространенного применения кредит ноты в России:
Между поставщиком (иностранным производителем) и покупателем (отечественным) заключен договор поставки товаров, в соответствии с которым по итогам года, покупатель получит скидку на товар в размере 20%, если в течение каждого квартала в текущем году будет производить закупки на сумму не менее 25 млн. р., т. е. за год объем покупок должен составить 100 млн. руб. При выполнении этого условия, по истечении года, продавец готовит покупателю кредит ноту с расчетом скидки и условиями ее получения.
Видео
Метод управления расчетов
Когда продавец перед покупателем хочет погасить какие-либо встречные обязательства, то он может выставить кредит-ноту. Если возникают подобные обстоятельства, то продавец может прибегнуть к одному из способов расчета:
Следует обратить внимание, что последний способ расчета может привести к проблемам при налогообложении. Налоговые органы могут не признавать данный способ расчета.
Важно! Участникам сделки потребуется оформлять устные соглашения документально, иначе данная операция будет рассматриваться, как прощение долга.
Как оформить ноту?
Для начала нужно отметить, что единого установленного государством образца или формы не существует. Фактически, нота может быть оформлена в любом виде — главное, чтобы были перечислены основные составляющие:
Документ в обязательном порядке должен быть заверен не только подписью руководителя предприятия или ответственного лица, но и печатью компании. Если вас интересует внешний вид кредит ноты, вы можете посмотреть образец документа у нас на сайте:
Банковская сфера
В банковском секторе процедура эмиссии кредит-нот схожа с выпуском облигаций. Они реализуются клиентам за счет средств на их счетах. Деньги, размещенные на них, не подлежат возмещению в случае объявления банка банкротом, с них не требуется делать отчисления в специальные резервные фонды, АСВ. В силу этих причин они выгодны банку. Клиентам предлагается повышенная процентная ставка с целью привлечь их средства в этот инструмент.
С фактической точки зрения кредитная нота – одна из разновидностей облигаций. Это долговая бумага, эмиссия которой привязана к договору о кредитовании. Общим признаком, объединяющим эти финансовые инструменты, является трехсторонний характер сделки:
Средства, привлеченные от инвесторов в обмен на ноты, банк полностью передает заемщику, предоставляя ему кредит. Полученные за его использование проценты выплачиваются приобретателям нот в виде дохода. После полного возвращения кредита банк выкупает ноты у инвесторов. Вложение свободных средств в ноты несет в себе большие риски по сравнению с обычными депозитами, поэтому их разрешено продавать только профессиональным инвесторам. В случае кризисных явлений в экономике их стоимость может резко упасть в цене.
Банк снимает с себя ответственность за кредитные риски, возникающие в случае неисполнения обязательств заемщиком. Они полностью ложатся на инвесторов, выкупивших кредитные ноты. В случае неисполнения банком контрактных обязательств, к реализации нот можно приступать после поступления письменного требования любого из их владельцев.
К преимуществам выпуска облигаций можно отнести возможность взять крупный кредит без дополнительных гарантий и обеспечения в виде поручительства, залога имущества. В банковской сфере говоря о кредит ноте, что это простыми слова можно выразить как продажу банком долговых обязательств под повышенный процент.
Ключевые признаки
Для того чтобы лучше разобраться, что такое кредит-нота от поставщика, целесообразно выделить ее характерные признаки:
Достоинства и недостатки кредит ноты
Финансовый инструмент не имеет широкого распространения в РФ в связи с не проработанностью законодательной базы, отсутствия алгоритмов ее использования. Возникают проблемы при валютном контроле, отражении операции в бухгалтерском и налоговом учете.
За рубежом данный финансовый инструмент применяется в более широком понимании, чем в России. Возможно применение кредит ноты в банковском кредитовании, когда она выступает в роли облигации и является обеспечением кредитного договора. Если заемщик не выполняет принятые на себя обязательства, задолженность передается инвесторам. В этом случае банк не несет кредитных рисков, т. к. долг переходит инвесторам, а заемщик может оформить кредит без залога или поручительства.
В России кредит нота рассматривается как прощение задолженности односторонним образом. Сделка приравнивается к безвозмездной передаче имущества. Стоимость товаров, которые передаются безвозмездно в рамках скидки покупателю, не учитывается в налогооблагаемой базе.
Кредит нота имеет ряд важных достоинств, которые делают ее распространенным способом привлечения клиентов за рубежом:
В связи с быстрой интеграцией российского бизнеса за рубеж, применение такого финансового инструмента, как кредит нота скоро станет распространенным и в России. Поэтому российским бизнесменам перед заключением иностранного контракта, следует изучать возможности использования предлагаемых скидок, их выгодность и полезность.
Условия соблюдения кредит-ноты
Вопрос: Заключен договор об импорте рыбной продукции из Чили. Иностранный поставщик после поставки и принятия к учету товара сделал скидку по кредит-ноте. Есть ли особенности при возмещении НДС? Посмотреть ответ
В каких случаях оформляется нота?
Как правило, нота поступает именно от поставщика, а не получателя; в качестве причины составления документа чаще всего выступают прощение долга и предоставление скидки. Поэтому кредит-нота в большинстве случаев воспринимается предпринимателями как что-то положительное: поставщик направляет ее, желая поблагодарить или укрепить получателя за долговременное и плодотворное сотрудничество.
Внимание: для получения вычета необходимо сохранить всю документацию, свидетельствующую о покупке услуг по хранению и доставке товаров. Получение ноты возможно после направления совокупного учета поставщику.
Применение
Лучше понять суть кредит-ноты можно на примере. Сферы международных бизнеса и торговли часто сопряжены с этим явлением.
Важно! Нота применяется для мотивирования покупательской стороны сотрудничать с конкретным поставщиком. Осуществляется это через предоставление наиболее привлекательных условий взаимодействия.
Используется нота как документ для:
Эти положения объясняют, почему документ настолько популярен среди зарубежных дельцов. Это действительно полезный финансовый инструмент.
Для уменьшения расходов
Велико количество ситуаций, когда КН применяется в качестве средства уменьшения трат покупателя. С одной стороны, поставщик увеличивает объёмы реализованной продукции. С другой стороны, приобретатель получает более выгодные условия сотрудничества.
Важно! Т.к. для реализации скидки покупатель должен выполнить определённые условия, реальное уменьшение расходной части не может быть гарантировано.
В этом случае кредитная нота – не расчётная форма, а гипотетическая опция, делающая возможной скидку в будущем, если какое-то время товары будут приобретаться за полную цену.
Скидка никак не отражается в бухучёте без специфического оформления.
Для управления расчётами
Иногда поставщик стремится покрыть дополнительные траты перед приобретателем, которые появились по причине непредвиденных событий. Это тоже можно реализовать с помощью ноты. Такое применение расширяет назначение данного инструмента.
Для этого используются такие формы взаимных расчётов:
Последний путь имеет сложности, связанные с учётом сделки в налоговых структурах.
Важно! На территории России выставление ноты не действительно. Вместо этого операция характеризуется как прощение задолженности.
В связи с трудностями налогового учёта увеличивается объём необходимой документации для успешного сопровождения сделки.
С целью возврата бракованного товара
Нота эффективна и в ситуации выявленного брака товара. С её помощью можно некачественный продукт вернуть. На основании актов об обнаруженных изъянах формируется претензия. И тут учитываются следующие моменты:
Благодаря всему этому процедура возврата упрощена, что объясняет популярность ноты за рубежом.
Кредит-нота при возврате бракованных товаров
Кредит-нота может быть оформлена продавцом и в иных ситуациях (помимо рассмотренной в предыдущем разделе). К примеру, в случае выставления покупателем претензии на бракованный товар и его действиях по возврату товара.
Если право собственности на бракованный товар перешло к покупателю, ему необходимо:
Как заполнить товарную накладную на возврат, см. здесь.
Рассчитать рентабельность помогут размещенные на нашем сайте материалы:
Характерные признаки
Для лучшего понимания механизма применения кредитной ноты необходимо знать присущие ей особенности:
С юридической стороны использование ноты допускается только при наступлении условий, зафиксированных заранее в договоре. Применение ноты дает покупателю возможность требования выполнения оговоренных обязательств.
Практика
Как мы уже говорили, кредит нота – явление обычное для иностранных бизнесменов. В нашем же бизнесе она применяется весьма редко.
Чаще всего это объясняется трудностями процесса оформления, с которыми приходится неизбежно иметь дело участвующим сторонам. В первую очередь это:
За границей же этот инструмент пользуется определённой популярностью, т.к. является способом мотивировать покупателя на приобретение больших партий товара.
Кредит-нота в бухгалтерском учете поставщика
Если премия покупателю начисляется без изменения продажной цены товара, то кредит-нота от поставщика отражается в его учете следующим образом:
ДТ 44 – КТ 76 – начислена премия, причитающаяся покупателю
ДТ 76 – КТ 62.1 – премия учтена в счет текущих взаиморасчетов за уже отгруженную продукцию, или
ДТ 76 – КТ62.2 – премия учтена в качестве аванса в счет следующих поставок
ДТ 76.АВ – КТ 68.2 – НДС с полученного аванса (применимо только для второго варианта).
Если же условия кредит-ноты предусматривают снижение цены товаров, то в этом случае сторнируются стандартные проводки, связанные с реализацией: