для чего возвратный лизинг

Что такое возвратный лизинг. Как бизнес зарабатывает на продаже своего имущества

Если деньги нужны срочно, а кредит не дают, предприниматель может продать своё имущество. Но не кому-то, а лизинговой компании — тогда транспортное средство или недвижимость принесёт прибыль при продаже и одновременно продолжит работать на дело. Что это за схема и как легально применять её в своём бизнесе, рассказываем в статье.

Что такое возвратный лизинг

Это тип сделки, при которой предприниматель продаёт имущество лизинговой компании при условии, что та предоставит активы в аренду продавцу. То есть при продаже ИП не расстаётся с имуществом, а продолжает им пользоваться, как и раньше, но не бесплатно.

На первый взгляд, польза возвратного лизинга неочевидна: зачем продавать старое имущество, а потом арендовать его же и ещё платить за это деньги? На самом деле, такая схема выгодна, потому что позволяет:

Норма разрешает заключать сделки возвратного лизинга, когда продавец и получатель — один человек.

Договор возвратного лизинга обычно заключается на срок от года до пяти лет. Точный период зависит от вида имущества, стоимости и степени износа. Предметом таких сделок может быть:

Автомобиль — едва ли не самый популярный предмет лизинга. В этой статье рассказываем, как выгодно взять машину в лизинг.

В чём главная особенность возвратного лизинга

По договору возвратного лизинга право собственности на имущество временно переходит к лизингодателю, а лизингополучатель вносит обязательные платежи за его использование — до полного выкупа. Когда все взносы будут оплачены, арендатор вновь станет собственником имущества. Так предмет лизинга приносит существенный доход при продаже, но при этом продолжает работать на компанию.

Иногда возвратный лизинг — это единственный способ получить деньги для своего дела, особенно для ИП или юрлица, которые работают недолго. Эта схема выгодна, если:

В таких случаях проще стать клиентом лизинговой компании и получить финансирование от неё. Требования лизингодателей не такие строгие, как у банков: например, для оформления договора не нужен залог, а лизинговые платежи можно вносить по индивидуальному графику.

Схема возвратного лизинга работает и для крупного бизнеса. Например, ещё десять лет назад более половины самолётов российских авиакомпаний были куплены в лизинг.

Это не единственные плюсы лизинга по сравнению с кредитом. Подробнее об этом — в статье «Как купить, когда некогда копить».

Как обеспечить безопасность сделки. Разбираем на реальных делах

ФНС может заподозрить в договорах возвратного лизинга попытку уйти от налогов. Это случается потому, что при таких сделках имущество фактически не передаётся, а только меняется его владелец на бумаге. Инспекция должна убедиться, что сделка экономически обоснована и совершена не исключительно с целью уменьшения налогов. Рассмотрим это на двух судебных делах, в которых бизнесу удалось доказать правомерность сделки и выиграть в споре с налоговыми органами.

ФНС Свердловской области против Нижнетагильского завода металлических конструкций

Завод продал станки ПК «Проминвест», которая по договору возвратного лизинга передала оборудование обратно «НТЗМК». Общая цена сделок — 47,4 млн рублей.

Это говорит о намерении налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду.Цена вопросаДоначисленный налог на прибыль и НДС на сумму более 5 млн рублей, пени и штрафы.РешениеКомпания имела право заключить лизинговую сделку и снизить налоги.Аргументы— Завод внёс все лизинговые платежи, включённые в состав затрат;
— он представил правильно оформленные счета-фактуры и платёжные поручения;
— оборудование используется в производстве для получения прибыли;
— сделка не противоречит экономическому смыслу лизинга, поэтому вычет по НДС использован законно.

Налоговая Ростова-на-Дону против фирмы «Актис»

Фирма заключила с «Гласс-Лизинг» договор возвратного лизинга на оборудование. «Актис» продал имущество лизинговой компании на сумму более 89 млн рублей, а потом сразу же получил его в аренду. Фирма отнесла лизинговые платежи к расходам, снизила за счёт этого налог на прибыль и вернула НДС.

Если бы фирма продала оборудование, то всё равно могла бы снизить налогооблагаемую базу за счёт затрат на его монтаж и вывоз.

Чаще всего суды встают на сторону предпринимателя, но иногда признают лизинговую сделку мнимой. Решения в пользу налоговой инспекции в основном принимают, если:

Как оформить возвратный лизинг для юридических лиц и ИП

Сделка возвратного лизинга проходит в два этапа:

Чтобы заключить договор возвратного лизинга автомобиля или другого имущества, нужно собрать пакет документов. Список устанавливает лизинговая компания, поэтому он может меняться, но вот что обычно требуется:

Не все лизинговые компании предоставляют услугу возвратного лизинга. Условия, на которых заключается сделка, определяются индивидуально и часто зависят от годовой выручки и срока работы бизнеса.

Источник

Возвратный лизинг в России и мире: виды, схемы и кейсы

Возвратный лизинг, если простыми словами, — это одна из моделей, давно популярная за рубежом и только начинающая активно развиваться в России. Прежде всего стоит понять, что такое возвратный лизинг. В стандартной схеме он представляет собой разновидность сделки, в которой одна сторона продает какие-то активы другой стороне, но только при условии, что покупатель после заключения договора сдаст активы продавцу в аренду.

Объектом договора по возвратному лизингу может стать движимое и недвижимое имущество, включая оборудование, здания и сооружения, автомобили.

Возвратный лизинг в России

В России возвратный лизинг используется в основном, когда владелец актива, который планируется отдать в лизинг, нуждается в оборотных средствах или финансах для содержания актива. Возвратный лизинг дает возможность решить сразу обе проблемы. Да, пользование лизинговым имуществом становится платным, но плата может быть гораздо меньшей, чем проценты по кредитному договору на ту же сумму.

Возвратный лизинг для физических лиц пока находится в начальной стадии развития, самым популярным активом, который выступает в качестве объекта договора, является автомобиль. Специалисты прогнозируют, что сегмент будет развиваться и станут активней использоваться любые другие виды ликвидного имущества, которое можно оценить.

Преимущество возвратного лизинга — простота и скорость оформления сделки, но главное — такой продукт доступен для людей с испорченной кредитной историей, которым недоступны классические модели финансирования — банки и МФО. К сожалению, закредитованность населения у нас очень высокая и продолжает расти. И часто возникают ситуации, когда даже добропорядочные плательщики попадают в ситуации, которые сказываются на их кредитной истории. И в данной ситуации возвратный лизинг — хорошая альтернатива ломбардам и теневым структурам.

Экономический смысл возвратного лизинга

Регуляторы опасаются действий недобросовестных игроков рынка, несмотря на то что возвратный лизинг не породил в обороте существенных проблем, а его доля в сравнении с другими финансовыми инструментами крайне мала.

Кроме того, в других странах нет никаких ограничений по отношению к частным лицам, заключающим договоры возвратного лизинга. Напомню, что в этом году «горячие головы» лоббировали полный запрет использования возвратного лизинга физическими лицами. По поручению президента Генпрокуратурой, ЦБ и Росфинмониторингом была проведена проверка, по итогам которой, несмотря на выявленные нарушения, установлено, что схема возвратного лизинга не выходит за рамки правового поля. Государство заняло взвешенную позицию в данном вопросе, однако до зрелости финансового рынка западных стран в части возвратного лизинга нам по-прежнему еще далеко.

Возвратный лизинг и история Уинстона Черчилля

Модель возвратного лизинга появилась еще до появления самого термина. Так, в 1922 году будущий премьер-министр Великобритании Уинстон Черчилль купил за 5 тысяч фунтов стерлингов дом с землей. Уже после Второй мировой Черчилль решил продать дом, а его старый друг лорд Кэмроуз предложил оригинальную финансовую схему.

Как работает возвратный лизинг за границей сейчас?

Такая модель наиболее распространена в Германии, Великобритании и Франции. Эти страны одними из первых стали использовать возвратный лизинг, и там он активно используется в самых разных отраслях. В частности, авиационные компании часто продают собственные самолеты лизинговой компании по схеме возвратного лизинга. В некоторых случаях это делается для того, чтобы сократить долговую нагрузку авиакомпании.

Среди самых крупных сделок по схеме возвратного лизинга можно назвать лизинг по универмагу Liberty — это один из старейших универмагов Британии. Срок сделки — 30 лет, заключена она была в 2009 году. Во Франции в 2011 году была проведена сделка с участием сети французских отелей Suite Novotel, сумма сделки составила 77 млн евро. Из последних сделок можно упомянуть возвратный лизинг зданий Metro Mold and Design. Договор заключен на 20 лет.

За границей возвратный лизинг — популярный финансовый инструмент, который использует большое количество различных компаний из самых разных отраслей. Кроме того, нет и никаких ограничений по отношению к частным лицам, заключающим договоры возвратного лизинга.

Всем, кто на этой неделе забронирует место в группе, «Клерк» подарит месяц безлимитных консультаций, чтобы было легче учиться на потоке.

Покажите директору, на что вы способны. Записаться и получить подарок

Источник

Возвратный лизинг

Возвратный лизинг – вид лизинговой сделки. При такой операции лизингополучатель одновременно выступает и продавцом лизингового имущества. Проще говоря, организация продает свое имущество (производственное оборудование, недвижимость, спецтехнику или транспорт) лизинговой компании и одновременно заключает с ней договор, по условиям которого получает это же имущество в аренду.

При оформлении договора возвратного лизинга организация вносит аванс из собственных средств лизингодателю, обычно в размере 30% от стоимости предмета лизинга. Право собственности на имущество переходит к лизингодателю на весь срок действия договора. В течение этого времени лизингополучатель выплачивает лизинговой компании ежемесячные платежи. По окончании договора имущество вновь переходит в собственность организации.

Такая схема лизинговой сделки позволяет организации:

— снять с баланса актив, но при этом продолжать его использовать, поскольку смена собственника происходит только документально;

— отнести лизинговые платежи в статью затрат и снизить тем самым налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;

— потратить полученные деньги от продажи имущества по своему усмотрению (на увеличение оборотных средств или покрытие их недостатка, на модернизацию производства или закупку нового оборудования и т. д.).

Как правило, возвратный лизинг рассчитан на длительный срок. В среднем договоры заключаются на срок от года до пяти лет, в зависимости от типа имущества и степени его износа. К примеру, чем дороже имущество, тем дольше будет срок действия договора лизинга.

Стоит отметить, что при таком виде лизинговой сделки в случае нарушения условий договора лизингодатель имеет право его расторгнуть, а имущество оставить себе.

Возвратный лизинг организации часто используют для оптимизации налогообложения. Однако, в свою очередь, налоговые органы тщательно проверяют сделки такого рода, особенно если ее участниками являются взаимосвязанные компании. Если в ходе проверки налоговики признают, что сделка заключена только с целью уменьшения налогооблагаемой базы лизингополучателя, то ему могут отказать в налоговых вычетах и возмещении НДС или, если они были уже получены, потребовать от него их компенсации с учетом штрафов и пеней. Поэтому организации перед тем, как заключить договор возвратного лизинга, необходимо тщательно подготовить его экономическое обоснование.

Источник

Возвратный лизинг: плюсы и минусы

Впрочем, безвыходных ситуаций, как говорится, не бывает. Поэтому если у предприятия нет ничего лишнего и бесполезного, то можно реализовать, например, оборудование или объект основных средств, а чтобы это не помешало ведению хозяйственной деятельности, сразу же взять это имущество в лизинг. В результате организация получит от покупателя необходимые ей деньги и будет продолжать использовать основные средства в своей коммерческой деятельности, периодически перечисляя лизингодателю лизинговые платежи.

Покупатель-лизингодатель тоже внакладе не останется. Он воспользуется вычетом по НДС со стоимости этого имущества и будет получать лизинговые платежи, включающие в себя не только стоимость самого предмета лизинга, но и вознаграждение за хлопоты.

К тому же у одной из сторон появится возможность при начислении амортизации применять в целях налогообложения прибыли повышающий коэффициент, равный трем.

Право на жизнь закреплено в законе!

Схема обычного, классического варианта лизинга заключается в следующем. Предприятие, нуждающееся в тех или иных объектах основных средств, обращается в лизинговую компанию, которая приобретает необходимое имущество у поставщика и передает его предприятию в лизинг. Соответственно, предприятие именуется лизингополучателем, лизинговая компания – лизингодателем, а поставщик – продавцом имущества (п. 1 ст. 4Закона о лизинге[1]).

Предметом нашего исследования сегодня будет другой, реже применяемый на практике вариант договора – возвратный лизинг. В этом случае лизингополучателем и продавцом имущества является одно и то же юридическое лицо. И названная норма Закона о лизинге допускает такую возможность: продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. Поэтому сомнений быть не должно, с юридической точки зрения предприятие вполне может стать продавцом-лизингополучателем.

Автомобиль и станок – хорошо, а здание – лучше!

В пункте 1 ст. 3 Закона о лизинге сказано, что предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Иными словами, организация вправе самостоятельно решать, какое принадлежащее ей имущество будет предметом договора возвратного лизинга.

Ложка дегтя

Ни Минфин, ни налоговики не отрицают правомочности заключения организациями договоров возвратного лизинга. Об этом, например, свидетельствуют письма Минфина России от 31.08.2007 № 03-03-06/1/627 и УФНС по г. Москве от 06.12.2007 № 20-12/116518. Однако, проводя камеральные и выездные проверки, инспекторы никогда не оставляют такие сделки без пристального внимания. К сожалению для налогоплательщиков, результатом такого интереса, как правило, является доначисление налога на прибыль и исключение сумм НДС из состава налоговых вычетов. Тем не менее, как мы отмечали выше, право на жизнь возвратного лизинга закреплено в федеральном законе, а это значит, что решение инспекции о начислении недоимки, пеней и штрафов можно оспорить в судебном порядке. Главное – доказать, что сделка имеет экономический смысл.

Итак, чтобы не быть голословными, обратимся к ситуациям из жизни конкретных налогоплательщиков.

Истина – в суде!

Постановление ФАС СЗО от 11.01.2008 № А56-8598/2007

Предметом договора возвратного лизинга было здание торгового комплекса. По результатам выездной налоговой проверки инспекция признала неправомерным уменьшение налогооблагаемой прибыли на суммы лизинговых платежей, указав на экономическую необоснованность сделки. При этом ИФНС сослалась на заключение договоров (купли-продажи и лизинга) в один день и на совпадение в одном лице покупателя здания и лизингодателя, а также продавца здания и лизингополучателя. По мнению налогового органа, единственной целью сторон было достижение минимизации отчислений налогов в бюджет за счет лизинговых платежей.

Арбитры напомнили налоговикам, что возможность применения возвратного лизинга, по условиям которого приобретаемое лизингодателем имущество передается лизингополучателю, одновременно выступающему в качестве продавца, предусмотрена ст. 4 Закона о лизинге и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.

Суд согласился с доводами собственника здания о том, что спорные сделки заключены с целью единовременного получения крупной суммы денежных средств, необходимой для расчета с кредиторами, при возможности выкупа у лизингодателя здания торгового комплекса в течение 7 лет. Таким образом, этот шаг снизил для общества риск применения кредиторами в отношении него экономических санкций за несвоевременную оплату товаров (работ, услуг), а также исключил необходимость получения банковских кредитов с уплатой соответствующих процентов. При этом само здание осталось во владении и пользовании организации.

Поскольку инспекция не доказала необоснованность налоговой выгоды общества, арбитры решили, что в силу пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ лизинговые платежи за принятое в лизинг здание организация правомерно включила в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Условимся, что во всех последующих судебных актах мы не повторяем ссылки на ст. 4 Закона о лизинге и пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, а приводим лишь дополнительные аргументы в пользу налогоплательщика.

Постановление ФАС ПО от 18.03.2008 № А55-8133/07-5

Налоговый орган указал на притворность договора возвратного лизинга, считая, что целью его заключения было получение налоговой выгоды за счет:

–увеличения расходов предприятия на сумму лизинговых платежей;

–предъявления НДС, содержащегося в этих платежах, к вычету;

–уменьшения налоговой базы по налогу на имущество путем списания с баланса остаточной стоимости теплоходов (предмета спорного договора).

Арбитры учли, что сделка купли-продажи осуществлена по рыночной цене, а сам договор возвратного лизинга полностью соответствует действующему законодательству, и признали решение ИФНС недействительным.

Постановление ФАС ПО от 24.04.2007 № А65-16414/2005

Отменяя начисление недоимки по налогу на прибыль, арбитры указали:

–при возвратном лизинге выкупная цена всегда больше, чем цена продажи имущества лизингодателю, так как лизинговые платежи включают в себя не только цену имущества, но и лизинговые (арендные) платежи за его использование;

–имущество, полученное в лизинг, используется в основной производственной деятельности, направленной на получение прибыли;

–целью заключения договора возвратного лизинга является привлечение капитала для пополнения оборотных средств. Причем хозяйственные операции, осуществленные организацией при исполнении договора лизинга, не соответствуют ни одному из критериев необоснованной налоговой выгоды, приведенных в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53[2].

Таким образом, судьи решили, что предприятие правомерно отнесло лизинговые платежи к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Постановление ФАС УО от 19.12.2007 № Ф09-10406/07-С3

Вывод суда: возвратный лизинг дает возможность продавцу предмета лизинга единовременно получить крупную денежную сумму для финансирования срочных текущих расходов, погашения задолженности и впоследствии постепенно выплачивать полученную денежную сумму в качестве лизингополучателя. Расходы в виде лизинговых платежей являются экономически оправданными, а вычет НДС правомерным.

Заметим, что ВАС РФ Определением от 06.06.2008 № 4905/08 отказал в передаче данного дела в свой Президиум для пересмотра в порядке надзора.

О лизингодателе особо

Претензии налоговики предъявляют не только лизингополучателям, но и лизингодателям. Считая лизинговые компании участниками финансовых схем, инспекторы отказывают им в вычете сумм «входного» НДС со стоимости приобретенного имущества. Доводы у ИФНС те же – заключение сделки, лишенной экономического смысла, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды в виде суммы НДС. В качестве дополнительного аргумента инспекторы часто приводят то, что лизинговая компания для оплаты имущества использовала кредитные или заемные денежные средства.

[1] Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

[2] Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

[3] См., например, постановления ФАС ВВО от 30.11.2007 № А82-18965/2005-15, ФАС СЗО от 06.04.2007 № А56-21355/2006.

[4] См. постановления ФАС УО от 03.03.2008 № Ф09-930/08-С2 и от 30.10.2007 № Ф09-8894/07-С2, ФАС СЗО от 27.04.2007 № А56-2164/2005 и от 09.04.2007 № А56-10366/2006 и др.

Всем, кто на этой неделе забронирует место в группе, «Клерк» подарит месяц безлимитных консультаций, чтобы было легче учиться на потоке.

Покажите директору, на что вы способны. Записаться и получить подарок

Источник

Возвратный лизинг как способ налоговой оптимизации

Возвратный лизинг давно и общепризнанно считается одним из самых эффективных инструментов пополнения оборотных средств предприятий, развитие которого, тем не менее, тормозится предвзятым отношением налоговых органов, считающих такие сделки недобросовестными.

Таким образом, возвратный лизинг успешно используется для улучшения балансовых показателей через продажу своего имущества не по остаточной балансовой стоимости, а по рыночной, которая, как правило, ее превышает. То есть предприятие приводит свой баланс в соответствие с рыночной обстановкой, при этом увеличивает потенциал и повышает свою привлекательность в глазах кредиторов.

Возвратный лизинг – это выгодный вариант рефинансирования капитальных вложений предприятия, требующий меньших затрат, чем, к примеру, привлечение банковского кредитования и приобретение активов на собственные средства. Возвратный лизинг особенно полезен, если платежеспособность компании ставится кредиторами под сомнение ввиду неблагоприятного соотношения между ее собственным капиталом и заемными средствами. Рентабельность сделки будет измеряться разницей между доходами от новых инвестиций и суммой лизинговых платежей.

В целом сделку возвратного лизинга можно сравнить с выдачей кредита под залог. Только для лизингополучателя расходы по лизинговому договору, как правило, ниже, чем проценты по банковским кредитам. К тому же за счет оптимизации налогообложения сделка возвратного лизинга может быть для клиента выгоднее, чем кредит. Преимущество возвратного лизинга перед традиционным (прямым) состоит в том, что организация заключает договор не с целью получения конкретного оборудования, а с целью получения денежных средств, которые она может использовать по своему усмотрению на любые приобретения. Для заключения договора возвратного лизинга не требуется предъявлять бухгалтерские балансы и прочие документы, которые обычно требуют банки для выяснения платежеспособности своих клиентов. Также при заключении обычного договора лизинга лизингополучатель часто должен оплатить до 30% от стоимости лизингового имущества. Иногда организации не могут найти подобные средства.

Со стороны крупных корпораций и промышленных холдингов, осуществивших или готовящихся осуществить IPO, есть большой интерес к возвратному лизингу, напрямую связанному с оптимизацией активов компании. Международные инвесторы, которые являются участниками покупки акций при IPO, обращают внимание на то, чтобы компания, разместившая ценные бумаги, была четко сфокусирована на профильном бизнесе. Но исторически так сложилось, что многие крупные российские производители имеют либо собственное транспортное подразделение в своем составе, либо дочерние транспортные компании. С точки зрения инвестора наличие на балансе непрофильных активов является серьезным недостатком. Учитывая, что большинству крупных отечественных компаний необходимы существенные инвестиции для модернизации основных производств, возвратный лизинг в ближайшие пять лет может стать одной из самых востребованных услуг.

Финансовый лизинг + кредит банка

Лизингодатель (в данном случае – лизинговый центр) на основании запроса предприятия, за счет кредита банка покупает у поставщика необходимое оборудование, выплачивая при этом продавцу полную стоимость оборудования. На следующем этапе оборудование, принадлежащее на праве собственности лизингодателю, передается в лизинг предприятию, которое за определенный срок выплачивает лизингодателю стоимость оборудования и проценты. После состоявшихся выплат право собственности на переданное в лизинг оборудование переходит к предприятию. При этом лизинговое имущество по согласованию сторон может учитываться как на балансе предприятия, так и на балансе лизингодателя.

Таким образом, предприятие получает необходимое оборудование и дополнительно экономию по налогам, при этом после завершения договора лизинга получает почти полностью самортизированные основные средства.

В приведённом ниже примере сравнивается возможность предприятия самостоятельно получить банковский кредит для приобретения основных средств и возможность приобретения этих же основных средств посредством лизинга при тех же условиях банковского кредита, но для лизинговой компании. Срок расчёта принят 3 года, а срок амортизации принят 10 лет (срок полезного использования основных средств, наиболее часто использующихся в лизинговых схемах).

Исходные данные для сравнительного анализа:

Дополнительные параметры при лизинге:

В состав лизинговых платежей включается компенсация налога на имущество лизинговой компании в рамках проекта из расчёта ускоренной амортизации за срок договора лизинга.

Авансовый платёж по договору лизинга равен 0 рублей.

Расчёты показывают следующие расходы предприятия:

КРЕДИТ:

Погашение тела кредита: 5 000 000,00 рублей.

Начисленные проценты: 1 235 555,54 рублей

Налог на имущество предприятия за срок кредита: 239 214,15 рублей.

На момент полного погашения кредита сумма начисленной амортизации составит: 1 260 681,36 рублей.

Сумма начисленных процентов по кредиту, начисленного налога на имущество предприятия и начисленной амортизации на данное оборудование уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и составляет: 2 735 451,05 рублей. Таким образом, экономия по налогу на прибыль составит: 656 508,25 рублей, а в сумме с НДС равным 762 711,87 рублей, образовавшимся при покупке оборудования, даёт экономию средств предприятия по налогам в размере: 1 419 220,12 рублей.

Источник