кассовые расходы и фактические расходы в чем разница

Кассовые расходы и фактические расходы в чем разница

Первый снег сразу превращался в мокрую кашу под ногами, запутывался в Юлькиных кудрях и превращался в стеклянные горошины на плечах.

-Нет. Не одно. Вот смотри..

Юлька,мой гуру на новой работе, вытащила меня поискать вместе новые сапоги: её старые протекали безобразно. И все её попытки растолковать мне простую идею о том, что в бухгалтерском учете есть расходы кассовые, а есть фактические, упирались в моё тотальное непонимание. Был вечер рабочего дня, но желание разобраться во всём не покидало меня.

Итак, почему же они не равны, и зачем нам нужно знать про них всё?

Что же про фактический расход? Вы встречаетесь с ним в отчете о финансовых результатах 0503721 (0503121).

Можно привести простой пример с яблоками (водой, канцтоварами, электричеством,ремонтом). Вы договорились с соседом по даче, что он продаст вам три ведра яблок из своего сада. По рублю ведро. До конца месяца. Яблоки разных сортов созревают, постепенно. Рубли у вас тоже появляются неравномерно и отдавать деньги вы будете по мере возможности.

Чувствуете как к концу месяца всё запутывается? Появляется дебиторка или кредиторка, и кассовый расход и фактический, и остатки тоже тут как тут, которые бухгалтеру в конце отчетного периода стоит проверить.Итак, что будем иметь на конец нашего отчетного периода?

Проверяющий обязательно спросит, почему разница, попросит показать остатки.

Источник

Анализ кассовых и фактических расходов

Все расходы бюджетных учреждений подразделяются на кассовые и фактические.

Кассовыми расходами(КР) считаются все суммы, перечислен­ные с текущего счета в отделении казначейства в оплату своих обязательств на счета поставщиков за товары, оказанные услуги, выполненные работы, а также на счета получателей средств по обязательным расчетам и нетоварным операциям (платежам в бюд­жет, переводам из заработной платы, погашению задолженности по ссудам). Кассовыми расходами считают­ся все суммы, выданные банком как наличными деньгами, так и путем безналичных расчетов.

Кассовые расходы показывают средств, полученных учреждением из бюджета, что позволяет располагать данными о кассовом исполнении смет и об остатках неиспользованных средств на каждую конкретную дату. На величину кассовых расходов оказывают влияние факторы:

— остатки денежных средств организации на начало года,

— сумма полученных средств из бюджета;

— остатки денежных средств организации на конец года.

Фактические расходы(ФР) — это действительные затраты уч­реждения, оформленные соответствующими документами, включая расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате, стипендиям. Данные расходы отражают фактическое выполнение расходных норм, утвержденных по смете, и являются показателями окончательного исполнения сметы расходов.

Взаимосвязь фактических расходов и основ­ных групп факторов, под влиянием которых формируется их ве­личина, может быть записана в следующем виде:

ФР = КР – (Δ ЗК + Δ ОМ + Δ ЗД + Δ ПЛ)

Следовательно, можно сделать вывод о том, что кассовые рас­ходы характеризуют движение денежных средств, выделенных уч­реждению, а фактические расходы — полноту их использования.

Важнейшим этапом анализа расходов является изучение соот­ношения между кассовыми и фактическими расходами. Оно может характеризоваться равенством между ними, превышением кассо­вых расходов над фактическими или фактических расходов над кассовыми. Исследование существующей между ними объективной взаимосвязи и зависимости позволяет выявить производственные и финансовые ситуации, возникшие в процессе исполнения сметы.

Однако на практике равенство возможно лишь в том случае, когда дви­жение средств на текущем счете учреждения и списание расходов происходят одновременно, например, при оплате оказанных услуг по предъявленному счету (взнос абонентской платы за пользование телефоном, потребление электроэнергии, воды, за отопление и др.).

В большинстве же случаев кассовые и фактические расходы по времени осуществления и абсолютной величине не совпада­ют. Это связано с тем, что не все денежные средства, перечис­ленные с текущего счета в казначействе или в обслуживающем банке, могут быть списаны и отнесены на фактические расходы непосредственно в момент их получения.

Например, сумма на­численной заработной платы за декабрь может не равняться сумме израсходованных денежных средств со счета в банке за этот же месяц, так как выплата заработной платы за последний месяц года будет произведена в январе. Кроме того, учреждение может оплатить счет за оборудование, приборы, инструменты, но в отчетном году их не получить. Значит, кассовые расходы были произведены, а для отражения фактических расходов основания нет. Оно наступит после получения оплаченных материальных ценностей и ввода их в эксплуатацию. Уплаченная за оборудование сумма бюджетных средств переходит на следующий финансовый год и отражается в балансе об исполнении сметы расходов
в виде дебиторской задолженности. Характерно, что в описанной ситуации остатки расчетов с прочими дебиторами и креди­торами увеличатся по сравнению с их наличием на начало года.

Содержанием анализа исполнения смет расходов является оценка эффективности выделенных учреждению материальных, трудовых и финансовых ресурсов, вы­явление отклонений фактических расходов от сметных назначений, а также количественная оценка влияния факторов, вызвавших эти отклонения.

Основными задачами исполнения смет расходов являются:

— изучение соблюдения сметных назначений в целом, а также в разрезе отдельных статей и экономических элементов расходов;

— изучение состава и структуры расходов;

— оценка причин, вызвавших отклонения фактических рас­ходов от предусмотренных в сметах;

— выявление резервов повышения эффективности использо­вания ресурсов бюджетных и научных учреждений; обоснование мероприятий, направленных на повышение эффективности управления бюджетными средствами.

— отчет об исполнении сметы расходов бюджетных учрежде­ний (форма № 2);

— баланс исполнения смет расходов бюджетных учреждений (форма № 1);

— карточки учета расходов и данные первичного учета затрат материальных ресурсов, труда и заработной платы;

— акты ревизий и проверок;

— данные бюджетных учреждений по учету кассовых и фак­тических расходов.

Тема30 Анализ финансирования учрежденийУИС

§ Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения.

§ Основным источником информации при этом является «Отчет об исполнении сметы расходов формы №2».

Анализ структуры доходов бюджета учреждения УИС

Смета доходов бюджета Учреждения УИС

Анализ данных таблицы 1 показал, что смета доходов выполнена учреждением с превышением на 10,53% за счет госпошлины от регистрации прав на недвижимость (9.24%) и плата о предоставлении информации о правах на недвижимое имущество (0,84%). Однако по некоторым статьям наблюдается недовыполнение сметы доходов, например, по статье «оказание платных услуг и компенсация затрат». Доходы, фактически полученные бюджетными учреждениями от платных услуг и иной предпринимательской деятельности при исполнении бюджета сверх утвержденных законом (решением) о бюджете и сверх сметы доходов и расходов, в соответствии с пунктом 1 статьи 232 Кодекса направляются на финансирование расходов данных бюджетных учреждений. Таким образом, все доходы, полученные сверх утвержденных направляются на финансирование самого учреждения, что является дополнительным стимулом к их получению.

На основании данных отчетов о движении основных средств составлена таблица 2, отражающая динамику стоимости основных средств за период с 2005 по 2007 годы в разрезе по показателям.

Рассмотрим более подробно смету расходов и ее исполнение в динамике для того, чтобы разработать рекомендации по совершенствованию системы исполнения бюджета.

Смета расходов бюджета на 01.01.2010г.

Анализ исполнения сметы расходов показал, что в данной организации смета расходов исполнена практически полностью в соответствии с лимитами бюджетных обязательств.

Источник

Связь между кассовыми и фактическими расходами бюджетных учреждений.

В процессе анализа целесообразно использовать для учета данные, которые касаются расходов в разрезе отдельных видов работ, который разрешает повысить результативность такого анализа. Кассовые расходы сопоставляются с суммой перечисленных средств, а фактические – с назначениями и оказываются причинами выявленных отклонений, как учреждений, так и предприятий, которые реализуют такие товары, как, к примеру, насос для дачи, трансформаторы и т.п.

Этапы анализа выполнения сметы такие:

1) определение объемов, утвержденных сметой, кассовых, фактических расходов (в целом и по отдельным видам);
2) анализ соотношения между утвержденными сметой, кассовыми, фактическими расходами (в целом и по видам);
3) анализ соблюдения сметных назначений на основе сравнения кассовых и фактических расходов (в целом и по отдельным видам);
4) определение причин отклонения, кассовых и фактических расходов от сметных показателей;
5) обобщение результатов проведенного анализа выполнения сметы;
6) разработка предложений по результатам проведенного анализа.

Точные и своевременные данные о фактических расходах учреждения предоставляют возможность составить реальную и обоснованную смету на следующий период.

В хозяйственной деятельности бюджетных учреждений случаи равенства кассовых и фактических расходов – явление редчайшее, поскольку они не совпадают в своей сумме.

Алгебраическая тождественность кассовых и фактических расходов (Вкас = Вфакт) – это «идеальный» вариант, когда плановые расчеты, утвержденные сметой, выполняются четко, без любых отклонений, и вдобавок отсутствуют объективные и субъективные факторы, способны повлиять на выполнение сметных показателей бюджетного учреждения, если долги являются незначительными и текущими, а запасы отвечают установленным нормативам.

Фактические расходы, в отличие от кассовых, – это действительные расходы, подтвержденные соответствующими первичными документами (в том числе неоплаченные счета кредиторов, начисленная и невыплаченная заработная плата и т.п.).

Фактические расходы не обязательно совпадают с кассовыми в случаях, когда часть денежных средств на счетах у казначейства направляется на пополнение запасов материалов, которые характеризуются и находятся в расчетах, остается неизрасходованной в виде подотчетных сумм и денежной наличности в кассе или используется на погашение кредиторской задолженности, которая возникла раньше, фактические расходы меньшие чем кассовые. Когда же учреждение имеет в своем распоряжении запасы материалов, других товарных ресурсов, то фактические расходы на осуществление та реализацию планового объема работ могут превышать кассовые, поскольку затрата материалов не вызывает уменьшения денежных средств на счетах. Когда средства, полученные из казначейства, израсходованные по прямым назначениям соответственно смете, то фактические расходы совпадают с кассовыми. Такие расходы называются прямыми.

Оценивая связь между кассовыми и фактическими расходами, необходимо учитывать то, что финансирование учреждения на определенных предприятий, которые реализуют такие товары, как насос тайфун, электросчетчики, из бюджета, осуществляется соответственно утвержденной смете и утвержденному плану ассигнований. Это финансирование основывается на потребности учреждения в денежных ресурсах для осуществления хозяйственных операций в текущем году (выплата заработной платы, приобретение товарно-материальных ценностей, расчетов за их снабжение и т.п.).

Источник

Кассовые и фактические расходы

В период деятельности организация постоянно несет разнообразные расходы:

Под расходами понимаются суммы денежных средств, которые затрачивает предприятие в течение своей хозяйственной деятельности. Они должны придерживаться предельных размеров, которые устанавливаются бюджетной, планами либо финансовой документаций.

Среди основных задач бухучета присутствует стабильный контроль и проверка произведенных расходов. Для исполнения этих целей, все совершенные затраты предприятия группируются по финансовым показателям. С обязательным тщательным распределением средств по признакам.

Разделение издержек

Типичной чертой учета расходов предприятия является их подразделение на кассовые и фактические:

Кассовые расходы и кассовые операции, это не одно и то же. Кассовые расходы – это не выданные из кассы деньги, а кассовое исполнение бюджета.

Например, к кассовым тратам можно отнести поступление наличных в кассу для последующей выдачи зарплаты, оплаты материалов, продуктов и прочее.

Фактические расходы отличаются от кассовых тем, то это реальные расходы предприятия для исполнения сметы, которые имеют подтверждения в виде первичной документации.
В качестве примера такого типа издержек может выступить операция по начислению зарплаты сотрудникам, списания материалов или продуктов питания и прочее.

Вариант распределения расходов, таким образом, в учете требуется в связи с тем, что требуется контроль над реализацией средств, уполномоченными государственными органами. Произведение контроля над кассовыми издержками дает возможность накопления сведений о выполнении кассовой сметы, а так же сальдо по полученным ассигнованиям на каждое число. Учет фактических расходов предоставляет возможность фактического выполнения сметы расходов по предприятию и норм по конкретным статьям либо структурным отделениям.

Этапы анализа расходов

Анализ исполнения сметы кассовых и фактических расходов:

Различие в затратах

Эти типы затрат в течение деятельности не сходятся во временных показателях, это связано с тем, что они основаны на разных нормах отражения бух. операций: для внесения записей по кассовым затратам используется кассовый метод, при нем отражение поступлений и издержек производится в момент поступления средств, вне зависимости от периода, когда они совершались. По отношению фактических затрат используется метод начислений, при нем запись операций производится в момент их определения, а не их фактического расходования.

Что такое возмещение кассовых расходов

Восстановлением кассовых расходов называются операции по возврату денег на лицевой либо расчетный счет, либо в кассу предприятия, от контрагента, которому раньше был направлен платеж. Ситуации, когда организации требуется отражать в бухучете операций такого типа, случаются достаточно часто:

Эти ситуации, которые могут случаться в организациях достаточно часто. Это могут быть ошибки сотрудников при расчетах, или компенсация нарушенных контрагентами соглашений, порой могут даже потребоваться решения суда.

Такого типа ситуации должны обязательно иметь подтверждение в виде документации и оформляться соответствующим образом.

Некоторые ситуации могут быть произведены исключительно после согласования финансового органа или учредителя.

Как рассчитать сумму фактических расходов

Таким образом, кассовые издержки дают характеристику движению денежных сумм, которые были выданы учреждению, в то время как фактические расходы – полноту их реализации. Для установления размера затрат, потребуется суммировать сальдо по кредиторской задолженности на окончание года и посчитать разницу между полученной суммой и сальдо на начало года. Далее к полученной сумме потребуется прибавить сальдо по счетам материалов, дебиторской задолженности от подотчетных лиц на начало года и из получившейся суммы отнять сальдо на окончание года.

Важно каждому предприятию крайне тщательно относится к учету издержек, которые несет организация. Для этого требуется осуществлять своевременный анализ трат, контроль наличия их подтверждений в документальном виде, кроме того получать обоснованность по каждой конкретной операции. Ведь все эти показатели и издержки оказывают влияние и отражаются на финансовом состоянии и показателях организации. Потому своевременное отражение трат, а так же тщательный их контроль это обоснованные и важные методы для последующих показателей отчетности финансовой сфере организации.

Источник

Прямое и косвенное обоснование расходов: попробуй разберись

Уменьшать прибыль фирмы могут и те расходы, которых нет в Налоговом кодексе. Главное, чтобы затраты были документально подтверждены и экономически обоснованы, то есть связаны с получением дохода. Для подтверждения расходов можно использовать документы, как прямо подтверждающие расходы, так и косвенно. А что это за документы?

Какими документами подтверждать расходы

Таким образом, как следует из письма, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные такими документами:

Документы, прямо подтверждающие расходы

Если в затраты включена стоимость материалов — это накладные на оприходование, договор купли-продажи (если он был заключен в письменной форме), счета-фактуры.

Если в расходы включены те или иные услуги производственного характера — это договор и акт их сдачи-приемки.

Для документального подтверждения арендных расходов необходимы следующие документы:

А вот ежемесячное заключение актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для подтверждения таких расходов в целях налога на прибыль не требуется (письмо Минфина России от 25 марта 2019 г. № 03-03-06/1/20067).

Несмотря на то, что Закон № 402-ФЗ о бухучете разрешает разрабатывать и утверждать «свои» первичные учетные документы, формы первичных документов, которые введены уполномоченными органами на основании других федеральных законов, обязательны для применения и изменять их запрещено.

Экспедиторские документы

Обратимся к Гражданскому кодексу, который регулирует порядок осуществления транспортно-экспедиционной деятельности.

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 ГК РФ).

Неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, которые нужно оформлять в установленном порядке в соответствии со следующими нормативными актами:

Перевозка грузов

Товарная накладная по форме ТОРГ-12 для этого не подходит. Она не свидетельствует о доставке товара, а только о его сдаче-приемке (письмо Минфина от 21 декабря 2017 г. № 03-03-06/1/85703).

Если же транспортной накладной у вас нет, списать расходы на перевозку не выйдет.

Таким образом, только если необходимые документы будут в наличии и оформлены по всем правилам, расходы по соответствующему договору можно будет учесть в расходах при налогообложении прибыли.

Документы, косвенно подтверждающие расходы

Кассовым чеком можно подтвердить только факт совершения расхода. И только в случае, если он содержит сведения о продавце и о покупателе (письмо Минфина от 27 сентября 2019 г. № 03-03-06/1/74455). Но для подтверждения экономической обоснованности расходов кассовый чек не годится. Для этого нужны другие документы.

Чем можно подтвердить оказание услуг

Самый простой способ подтвердить, что услуги по договору были фактически оказаны, — это двусторонний акт об оказании услуг.

Чем еще, кроме такого акта, можно подтвердить факт оказания услуг?

Рассмотренный судом спор касается охранных услуг. Доказать их оказание можно:

СРОЧНО!

Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина

Источник