счет 000 в бухгалтерском балансе
Зачем и как правильно использовать вспомогательный счет «00»
Эта статья будет полезна тем, кто переходит на автоматизированную форму бухгалтерского учета, а также тем, кто занимается восстановлением бухгалтерского учета. Речь пойдет о том, для чего нужен нулевой счет, как правильно его использовать, как правильно закрыть остатки по нему, как найти и исправить ошибки, возникающие при использовании вспомогательного счета 00.
Сначала напомним, что вспомогательный счет 00 является служебным. Он встречается только в бухгалтерских программах и предназначен для введения начальных остатков в программу.
Когда нужно ввести начальные остатки в программу? Таких случаев всего три:
В первом случае использовать счет 00 не нужно. Для введения всех остатков используются простые корреспонденции по счетам бухучета. А вот в остальных случаях потребуется использовать корреспонденции с вспомогательным счетом.
Балансовый счет 00 «Вспомогательный счет» является активно-пассивным. Основанием для использования этого счета, как и для других балансовых счетов, является принцип двойной записи. То есть при вводе остатков по балансовым счетам в автоматизированную программу обязательно должна быть составлена проводка по двум счетам.
Сформулируем основные правила использования счета 00:
Правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости можно проверить, если сверить сумму остатков по всем счетам (с 01 по 99) и по вспомогательному счету 00. Они обязательно должны быть равны.
Определяем стоимость активов и обязательств
Чтобы правильно сформировать остатки по счетам бухгалтерского учета необходимо провести инвентаризацию имущества и обязательств на дату формирования начальных остатков.
Оценку уставного капитала осуществляем на основе учредительных документов и отражаем сумму по счету 80 «Уставный капитал». Вклады учредителей (денежными средствами, основными средствами, материалами и т.д.) восстанавливаем на основе соответствующих документов и отражаем на счетах 01 «Основные средства», 50 «Касса», 10 «Материалы» и так далее.
Счет 00 используется только в бухгалтерских программах автоматизированного учета и предназначен для введения начальных остатков в программу.
На основании банковских выписок и данных кассовой книги можно определить остаток денежных средств в банках (входящее сальдо по счетам 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета») и кассе организации (входящее сальдо по счету 50 «Касса»). Если у организации несколько расчетных счетов, то остатки по банковским выпискам необходимо сложить.
Показатели по счетам кредитов и займов 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы» можно подтвердить, если провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. При этом нужно определить данные, как по сумме основного долга, так и по сумме процентов начисленных на конец 2013 года.
Значения остатков на конец дня 31 декабря 2013 года и на начало дня 1 января 2014 года совпадают.
С помощью актов сверок восстанавливается информация о состоянии расчетов с контрагентами. По каждому контрагенту формируется дебиторская и кредиторская задолженность (остатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
А вот перечень документов, при помощи которых можно будет определить величину дебиторской и кредиторской задолженности:
Особое внимание следует уделить незавершенным капитальным вложениям. Для формирования остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» следует поднять все документы, связанные с незавершенными капитальными вложениями, суммировать все затраты и оценить каждый незаконченный объект. Их стоимость можно определить по первичным документам. Если, например, строительство объекта было поручено подрядчику, необходимы – договор подряда, акты выполненных работ, платежные поручения по оплате их стоимости. Если же строительство осуществлялось собственными силами, то потребуются сметы, кассовые чеки, платежные ведомости, накладные на приобретение и отпуск материалов.
Инвентаризация нужна для оценки стоимости запасов (счет 10 «Материалы»), незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»), готовой продукции (счет 43 «Готовая продукция») и других активов, имеющих не только стоимостную, но и количественную оценку по состоянию на 1 января 2014 года.
Остатки по материально-производственным запасам имеют свои особенности. Ведь нужно сначала подсчитать количество сырья, материалов и товаров, а затем полученный результат необходимо оценить в стоимостном выражении. В ситуации, когда у фирмы хранится несколько однородных групп товаров, можно использовать оценку по средней себестоимости. А если в организации большая номенклатура разнообразных ценностей, предлагаем для их оценки использовать метод ФИФО. Напомним, что при таком методе переданные в производство сырье и материалы, а также отгруженные товары оцениваются по стоимости первых по времени приобретения. А значит, остатки МПЗ должны оцениваться по стоимости последних приобретенных партий.
Обратите внимание: метод, который вы используете должен быть закреплен в учетной политике организации.
Для того чтобы использовать метод ФИФО, нужно: подсчитать количество товара или материалов определенного вида, взять последнюю по дате товарную накладную, по которой этот вид приобретался. Если количество ТМЦ меньше чем количество приобретенных по накладной или соответствует ей, то остатки можно оценить по указанной в ней стоимости. А если в последний раз приобретено было меньше, чем имеется в наличии, то нужно также взять информацию из предыдущей накладной. Если используется метод по средней себестоимости, то потребуется остатки по накладным сложить в стоимостном и количественном выражении, найти среднюю стоимость единицы и подсчитать стоимость ТМЦ.
После того, как все остатки будут разнесены по счетам, нужно посчитать дебетовый и кредитовый оборот по вспомогательному счету 00, разницу между ними следует отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта процедура является обязательной.
Если сумма по кредиту счета 00 больше, чем сумма по дебету – составляем проводку:
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84
— отражена нераспределенная прибыль организации по состоянию на 31 декабря 2013 года;
Если сумма по кредиту счета 00 меньше, чем сумма по дебету – составляем проводку:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 00
— отражен непокрытый убыток организации по состоянию на 31 декабря 2013 года.
Формируем первоначальные остатки по счетам
Рассмотрим пример с использованием вспомогательного счета 00, приведем документы, на основании которых осуществляются записи по счетам.
Дата формирования начальных остатков – 31 декабря 2013 года.
Приведем основные записи, которые нужно сделать в учете с применением вспомогательного счета:
Какие ошибки возникают при вводе начальных остатков?
Ошибка при вводе остатков по основным средствам
Например, первоначальная стоимость основного средства равна 900 000 рублей, а его амортизация составляет 200 000 рублей.
Бухгалтер отразил остаточную стоимость 700 000 рублей следующей проводкой:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00
— 700 000 руб. — отражена первоначальная стоимость основных средств.
А вот по счету 02 «Амортизация ОС» бухгалтер не отразил ничего.
Как правильно? В балансе отражается остаточная стоимость ОС.
Бухгалтеру нужно сделать две проводки:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00
— 900 000 руб. – отражена первоначальная стоимость основных средств;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02
— 200 000 руб. – отражена начисленная амортизация ОС.
Ошибка при вводе остатков по счетам учета затрат
Например, бухгалтеру нужно было ввести остаток по счету 20 «Основные средства» на сумму 78 005 рублей. При вводе начальных остатков составили проводку:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 20
— 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.
Как правильно? Каждый счет по вводу начальных остатков должен корреспондировать только со счетом 00. Бухгалтеру нужно сделать следующую проводку:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 00
— 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.
Ошибка: ввод начальных остатков завершен, а оборотно-сальдовая ведомость не «сходится»
Как правильно? Последней проводкой при вводе начальных остатков является проводка:
ДЕБЕТ 84 (00) КРЕДИТ 00 (84)
— отражен финансовый результат организации.
Т. В. Лесина, бухгалтер, для журнала «Практическая бухгалтерия»
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Тема: вспомогательный счет 000.куда отнести в балансе?
Опции темы
Поиск по теме
Уважаемые бухгалтера.Сразу говорю,чтобы не осуждали.Опыта никакого.Но дело горит.Фирма наша на УСН(6%).в 2010 г. бух.учет не велся в полном размере.с 2011 г. учет повесили на меня.Дали остатки только по 01,02,68,50 и 51 счету.Сейчас директор решил начислять каждый квартал дивиденды.Нужно свести баланс.Когда в 1с вводила нач.остатки использовала счета в корреспонденции со сч.000.Теперь пассив не сходится как раз на кредитовый оборот сч.000.Помогите разобраться.
После ввода остатков вспомогаельный счет должен закрыться в ноль.
Если что-то осталось, значит остатки не правильно введены
ну вот смотрите,например,дали остатки мне по 50 сч. 1000 руб. и по 51 счету.
я ввела в 1с в ручную
Д50К000-1000 руб. и тд.Не пойму,а можно как нибудь также закрыть сч.000?
Так кроме 50 и 51 счетов, вероятно, еще какие-то остатки есть.
вот сейчас взяла оборотку
остатки мне передали по след счетам
01(ввела как Д01К000)
02(Д000К02)
41(Д41К000)
60(Д000К60)
68(Д68К000)
80(Д000К80)
Уважаемя январь,я хотела сюда скинуть изображение оборотки и баланса,но не получается,вы не могли бы посмотреть на них?уж очень надо(((((
ВишняВишня, у организации как минимум еще Уставный капитал должен быть
ну так,это 80 счет же,
я ввела как Д000К80
По 68 точно бюджет вам должен?
Взносы (69) все уплачены?
Ну и какой-то фин.результат должен был быть (84)
и кстати,в оборотке почему то сумма отражается только по кредиту сч.000,по дебету пусто.Это почему?по дебету же тоже вводила(
На счете 000 ничего не отражатся, это всего лишь обманка для программы, чтобы остатки ввести
192 000 это прибыль за 1 кв.2011 году,кот. хотим распределить,это кредитовый оборот сч.99.Нач.остатков по 84 сч. нет.
Все равно не пойми откуда этот оборот по сч.000
Откуда взялась оборотка? Так дебет с кредитом сходится?
оборотку формировала я в 1с на 31 марта.остатки тоже вводила я,сходится.
вот данные моей оборотки
Дебет Кредит
01 сч-416 997,04
02 сч-175 076,03
41 сч.-29 186
50 сч.-15,26
51 сч-2 691329,3
60 сч-1 322 410
68 сч.-92 592
80 сч-10 500
000 сч.-1 536 949,57
Од-3137 527,6 Ок-3 137 527,6
извините,когда писала все ровно было
по дебету 01,41,51 и 50 счета,по кредиту 02,60,68,80,000 счета
Т.е. у вас уже сразу в оборотке остаток по счету 000 есть?
Дайте в глаз тому, кто так учет вел
Надо искать, что еще реального могло быть по кредите
ладно,видимо не судьба мне свести баланс и не видать шефу дивидендов,это не возможно,нервы дороже
ВишняВишня, чем фирма занимается? почему на 60 счете есть остатки а на 62 нет? вам никто не должен был т не было предоплаты от покупателей?
остатков по 70 счету не вижу? вся зп была выдана концом декабря? взносы в ПФР по 69 тоже были уплачены концом года? ФСС?
Структура бухгалтерского баланса
Из нашей статьи вы узнаете:
Бухгалтерский баланс содержит исчерпывающую информацию о финансовом состоянии организации в конкретный период времени. В этом документе отражен весь комплекс информации об имуществе, активах и долгах компании, которая выражена в денежном эквиваленте.
Составляется по форме бухгалтерской отчетности №1 в виде таблицы и включает полный комплекс информации о стоимости имущества и обязательствах организации. По способу отражения данных может быть сальдовым (формируется на определенную дату) или оборотным (составляется по результатам оборота средств за конкретный период времени). Составляется с использованием кодов и требует расшифровки.
В статье рассмотрим структуру этого документа и приведем его подробную расшифровку.
Структура бухгалтерского баланса
С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.
Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:
Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:
Итоги по двум составным частям — активу и пассиву — должны в итоге быть равны друг другу.
Все строки бухгалтерского документа в подробной расшифровке и унификации приведены в приказе Министерства финансов №66н. В 2019 году в него были внесены изменения приказом №61н.
Составление бухгалтерского баланса — это запись остатков по счетам в нужные строки. Поэтому для корректного составления документа необходимо знать об отражении в конкретных графах таблицы данных определенных счетов.
Рассмотрим основные составляющие бухгалтерского отчета и приведем расшифровку всех его строк с детализаций по счетам.
Коды баланса и их расшифровка
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.
Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.
Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:
В случае с пассивом третья цифра кода показывает порядок возрастания срочности при погашении задолженности.
Также бухгалтерский отчет включает суммарные коды для подсчета общей суммы каждого раздела. Это коды 1100 для раздела «Нематериальные активы», 1200 для раздела «Оборотные активы», 1300 для раздела «Капитал и резервы», 1400 для раздела «Долгосрочные вложения» и 1500 для раздела «Краткосрочные вложения».
Помимо этого, в структуру входят коды 1600 и 1700 для расшифровки баланса по активам и пассивам соответственно.
Перечислим коды строк, которые относятся к активам и пассивам нового и прежнего бухгалтерского баланса с их расшифровкой.
Активы нового баланса
Здесь отражают имущество компании материального и нематериального характера. Расположение статей данной части баланса подчиняется правилу возрастающей ликвидности, то есть в верхних строках находятся данные об имуществе, которое на протяжении своего существования находится в первоначальном виде.
| Код по приказу №66н | Актив (расшифровка) |
|---|---|
| 1100 | Нематериальные активы |
| 1150 | Долгосрочные финансовые вложения |
| 1160 | Отложенные налоговые активы |
| 1170 | Иные внеоборотные активы |
| 1180 | Отложенные налоговые активы |
| 1190 | Иные внеоборотные активы |
| 1200 | Оборотные активы |
| 1210 | Запасы |
| 1220 | НДС по приобретенным ценностям |
| 1230 | Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в срок 1 года после отчетной даты |
| 1240 | Краткосрочные финансовые вложения |
| 1250 | Денежные средства |
| 1260 | Иные оборотные активы |
| 1600 | БАЛАНС |
Пассивы нового баланса
В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.
| Код по приказу №66н | Пассив (расшифровка) |
|---|---|
| 1300 | Капитал и резервы |
| 1360 | Резервный капитал |
| 1370 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 1410 | Кредиты, займы (долгосрочные обязательства) |
| 1420 | Отложенные налоговые обязательства |
| 1500 | Краткосрочные обязательства |
| 1510 | Кредиты, займы (краткосрочные обязательства) |
| 1520 | Кредиторская задолженность |
| 1530 | Доходы будущих периодов |
| 1540 | Оценочные обязательства |
| 1550 | Иные краткосрочные обязательства |
| 1700 | БАЛАНС |
Активы и пассивы старого баланса
Строки актива и пассива в бухгалтерском балансе, составленном по приказу №67н, не имеют существенных отличий от соответствующих строк нового документа. Разница заключается в новом кодировании и степени детализации данных внутри каждой.
Приведем расшифровку кодов строк активов и пассивов старого бухгалтерского баланса:
Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса
При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110).
Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права.
Выводы
Бухгалтерский баланс представляет собой собрание финансовой информации о компании, представленной в цифровом выражении. Для его полноценной расшифровки можно использовать справочные материалы, а кодирование применяется для автоматизированной обработки сведений из документа в органах статистики.
Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру, утвержденную приказом Министерства финансов. В 2021 году следует использовать бланк, утвержденный приказом №61н от 19 апреля 2019 года.
Счет 02 бухгалтерского учета
Для чего нужен счет 02
Основные средства (ОС) — это активы, которые компания использует для производства продукции или оказания услуг больше года. На ОС регулярно начисляют амортизацию — их стоимость по мере износа частями переносят на стоимость товаров, работ, услуг. Большинство объектов ОС очень дорогие, поэтому единовременное списание стоимости на затраты приведет к тому, что себестоимость продукции будет сильно завышена.
Счет 02 по плану счетов называется «Амортизация основных средств». На нем бухгалтеры ведут учет начисленной амортизации, ее увеличение и уменьшение, списание, через него же оформляют выбытие ОС.
Нельзя путать амортизацию и износ. Учет износа ведут на забалансовом счете 010, а начисляют его в конце года по объектам жилфонда, ЖКХ или основных средств некоммерческих организаций.
Пояснения по счету 02 даны в плане счетов, утвержденном приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.
Как работает амортизация
Начать начисление амортизации нужно уже с первого числа месяца, следующего за тем, когда основное средство приняли к учету. Приняли ОС в августе — начисляем амортизацию с сентября.
Пока не закончится срок полезного использования, останавливать начисления нельзя. Приостановка работы или прекращение использования оборудования — не повод останавливать начисление. Приостановка разрешается только при консервации на срок более 3 месяцев или на период восстановления сроком свыше 12 месяцев.
Прекратить начисление нужно с первого числа месяца, следующего за тем, в котором объект списали с учета или полностью погасили его стоимость. То есть амортизацию не нужно начислять на любые полностью самортизированные ОС с нулевой остаточной стоимостью, даже если ваша компания продолжает их использовать.
Амортизацию для отражения в учете, считают ежемесячно в соответствии со способом, который утвержден в учетной политике по отдельным группам или объектам ОС:
Для любого способа важен срок полезного использования — это период, в течение которого амортизируемый объект приносит доходы. Организация определяет срок, когда принимает ОС к учету. При ремонте или улучшении оборудования срок полезного использования увеличивают.
Счет 02 — активный или пассивный
Счет 02 относится к пассивным. Это значит, что начисление и накопление амортизации отражают по кредиту. Уменьшение или списание начисленных сумм проводится по дебету счета 02. Закрытие счета оформляется проводкой Дебет 02 — Кредит 01.
Хоть счет и пассивный, в разделах III-V бухбаланса он не отражается, но участвует в формировании актива — строки основных средств. Напомним, что ОС в балансе отражаются по остаточной стоимости, то есть уменьшаются на кредитовое сальдо счета 02.
Субсчета к счету 02
Чтобы детализировать учет по 02 счету и не запутаться, бухгалтеры открывают к нему субсчета и прописывают их в рабочем плане счетов. Так как амортизация начисляется именно на ОС, субсчета соответствуют их видам:
Аналитический учет по счету 02
Амортизация плотно привязана к объектам ОС, поэтому вся аналитика по 02 счету строится вокруг отдельных инвентарных объектов ОС. Они включают в себя как сам актив, так и все необходимые приспособления и принадлежности для его функционирования.
Ведут аналитический учет в одном из трех типовых документов, которые используются и для аналитики по ОС:
В них отражают сведения о поступлении, перемещении, выбытии, доработках, улучшениях основных средств, а также вносят записи о начисленной с начала эксплуатации амортизации.
Корреспонденция счета 02 с другими бухгалтерскими счетами
| Счет 02 по дебету | Счет 02 по кредиту |
| 01 Основные средства 02 Амортизация 03 Доходные вложения в материальные ценности 79 Внутрихозяйственные расчеты 83 Добавочный капитал | 02 Амортизация 08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 79 Внутрихозяйственные расчеты 83 Добавочный капитал 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов |
Стандартные операции по счету 02
У любой компании есть основные средства — свои или арендованные. Поэтому 02 счетом пользуются практически все. Можно выделить типовые бухгалтерские проводки, которые встречаются чаще всего.
| Проводка | Суть операции |
| Дт 02-1 Кт 02-2 | Отражены суммы амортизации арендованных ОС, которые перешли в собственность |
| Дт 02 Кт 01 | Начисленная за время использования амортизация списана |
| Дт 02 Кт 83 | Уменьшена амортизация в результате уценки |
| Дт 02 Кт 79 | Уменьшена амортизация по ОС переданным ОП на отдельном балансе |
| Дт 20 (25, 23, 26, 44, 91) Кт 02 | Начислена амортизация по ОС |
| Дт 79 Кт 02 | Начислена амортизация по ОС обособленного подразделения |
| Дт 83 Кт 02 | Увеличена амортизация в результате дооценки ОС |
| Дт 91 Кт 02 | Начислена амортизация организацией-арендодателем по арендованным ОС |
Воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия, чтобы автоматизировать расчет и начисление амортизации. Ведите учет, сдавайте отчетность, начисляйте зарплату и считайте больничные — 14 дней в подарок для всех новых пользователей.