счет 20202 в банке что это
Денежные средства
Счет N 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.
Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.
Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монет Банка России.
Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет N 20202 «Касса кредитных организаций»
2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.
(в ред. Указаний Банка России от 28.09.2010 N 2500-У, от 01.12.2011 N 2736-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни.
(в ред. Указания Банка России от 01.12.2011 N 2736-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Счет N 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте»
2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути и другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
Счет N 20208 «Денежные средства в банкоматах»
2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.
(в ред. Указаний Банка России от 06.07.2010 N 2477-У, от 14.09.2011 N 2692-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.
(в ред. Указания Банка России от 14.09.2011 N 2692-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.
Счет N 20209 «Денежные средства в пути»
2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания Банка России от 01.12.2011 N 2736-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).
По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют.
(в ред. Указания Банка России от 01.12.2011 N 2736-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Счет N 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте, в пути»
По дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Счет N 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.
Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте.
Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денежных средств, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монеты Банка России.
Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет N 20202 «Касса кредитных организаций»
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни.
Счет N 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, счетом по учету денежных средств в пути и другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.
Информация об изменениях:
Счет N 20208 «Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах»
Информация об изменениях:
По дебету счета отражаются:
вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации;
внесенные клиентами в банкоматы и автоматические приемные устройства наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету расчетов по переводам денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.
По кредиту счета отражаются:
выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа и в установленных случаях с другими счетами;
изъятые из банкоматов и автоматических приемных устройств наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и автоматическому приемному устройству, принадлежащим кредитной организации, и видам валют.
Счет N 20209 «Денежные средства в пути»
На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).
По дебету счета отражаются суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы наличных денег, проинкассированных накануне и непересчитанных, в корреспонденции со счетом по учету инкассированных наличных денег.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют.
Счет N 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути»
По дебету счета отражаются суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
Счет N 203 «Драгоценные металлы»
Информация об изменениях:
Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
N 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)»
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов не кредитных организаций, при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
Счет N 20305 «Драгоценные металлы в пути»
2.9. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
Счет N 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях»
Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании нормативных актов Банка России.
Счета: N 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»
N 20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах»
N 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)»
N 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)»
N 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах»
N 20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах»
N 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях»
N 20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах»
N 20317 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами»
N 20318 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»
N 20319 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами»
N 20320 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»
N 20321 «Резервы на возможные потери»
Счет N 204 «Природные драгоценные камни»
Информация об изменениях:
Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливаются Банком России.
Информация об изменениях:
Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.
Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы. Счета активные.
Счет N 20401 «Природные драгоценные камни»
По дебету счета отражаются наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.
Счет N 20402 «Природные драгоценные камни, переданные для реализации»
По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями.
Счет N 20403 «Природные драгоценные камни в пути»
2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
Счет 20202 в банке что это
оБЪОБЮЕОЙЕ ХЛБЪБООЩИ УЮЕФПЧ УЧПДЙФУС Л ХЮЕФХ ОБ ДПЗПЧПТОЩИ ХУМПЧЙСИ ДЕРПЪЙФПЧ, ЧЛМБДПЧ. чУЕ УЮЕФБ РБУУЙЧОЩЕ. уБМШДП ЛТЕДЙФПЧПЕ ПЪОБЮБЕФ ЪБДПМЦЕООПУФШ ВБОЛБ РП РТЙЧМЕЮЕООЩН УТЕДУФЧБН. пВПТПФ РП ЛТЕДЙФХ ПФТБЦБЕФ УХННЩ, РПУФХРЙЧЫЙЕ ПФ ЧМБДЕМШГЕЧ ДЕРПЪЙФПЧ ЙМЙ ВБОЛПЧУЛЙИ ЛБТФ ДМС ЪБЮЙУМЕОЙС ОБ ЙИ УЮЕФБ, Б ФБЛЦЕ РТПГЕОФЩ, ОБЮЙУМЕООЩЕ РП ЧЛМБДБН, ЕУМЙ ХУМПЧЙСНЙ ДПЗПЧПТБ РТЕДХУНПФТЕОП ЙИ РТЙУПЕДЙОЕОЙЕ Л УХННЕ ЧЛМБДБ.
рП ДЕВЕФХ УЮЕФПЧ ПФТБЦБЕФУС ЧЩРМБФБ УХНН ДЕРПЪЙФБ, РТПГЕОФПЧ Й ЙЪТБУИПДПЧБООЩИ УТЕДУФЧ РТЙ ЙУРПМШЪПЧБОЙЙ ВБОЛПЧУЛЙИ ЛБТФ. ч БОБМЙФЙЮЕУЛПН ХЮЕФЕ ЧЕДХФУС МЙГЕЧЩЕ УЮЕФБ РП ЧЛМБДЮЙЛБН, УТПЛБН РТЙЧМЕЮЕОЙС, ТБЪНЕТБН РТПГЕОФОЩИ УФБЧПЛ, ЧЙДБН ЧБМАФ ЧМБДЕМШГЕЧ УТЕДУФЧ Й ЧЙДБН ВБОЛПЧУЛЙИ ЛБТФ.
уТПЛ ЙУФЕЮЕОЙС ДЕРПЪЙФБ ЙУЮЙУМСЕФУС УП ДОС ЪБЛМАЮЕОЙС ДПЗПЧПТБ. рТЙ РТПМБОЗБГЙЙ ДПЗПЧПТБ, ЕУМЙ ОПЧЩК УТПЛ РТЕЧЩЫБЕФ УТПЛ РТЕДХУНПФТЕООЩК ДМС ХЮЕФБ ОБ УППФЧЕФУФЧХАЭЙИ ВБОЛПЧУЛЙИ УЮЕФБИ, ФП РЕТЧПОБЮБМШОЩК МЙГЕЧПК УЮЕФ ЪБЛТЩЧБЕФУС, Б ПУФБФПЛ РЕТЕОПУЙФУС ОБ ОПЧЩК МЙГЕЧПК УЮЕФ.
4.2. хЮЕФ НЕЦВБОЛПЧУЛЙИ ДЕРПЪЙФПЧ
вБОЛ НПЦЕФ ЛБЛ РТЙОЙНБФШ УТЕДУФЧБ Ч ДЕРПЪЙФЩ ПФ ДТХЗЙИ ВБОЛПЧ, ФБЛ Й УБН ТБЪНЕЭБФШ УЧПВПДОЩЕ ДЕОЕЦОЩЕ УТЕДУФЧБ ОБ ДЕРПЪЙФЩ Ч ДТХЗЙИ ВБОЛБИ. хЮЕФ НЕЦВБОЛПЧУЛЙИ ДЕРПЪЙФПЧ ЧЕДЕФУС Ч ФТЕФШЕН ТБЪДЕМЕ РМБОБ УЮЕФПЧ.
бОБМЙФЙЮЕУЛЙК ХЮЕФ ПУХЭЕУФЧМСЕФУС РП ЛБЦДПНХ ЪБЛМАЮЕООПНХ ДПЗПЧПТХ.
уЮЕФБ 31510 Й 31610 УМХЦБФ ДМС ТБУЮЕФПЧ У ЙУРПМШЪПЧБОЙЕН ВБОЛПЧУЛЙИ ЛБТФ. пДОПЧТЕНЕООП ВБОЛ НПЦЕФ ТБЪНЕЭБФШ УЧПЙ ДЕОЕЦОЩЕ УТЕДУФЧБ Ч ВБОЛБИ-ТЕЪЙДЕОФБИ Й ОЕТЕЪЙДЕОФБИ, ДМС ЮЕЗП ЙУРПМШЪХАФУС УЮЕФБ:
4.3. рПТСДПЛ ПФТБЦЕОЙС РТПГЕОФПЧ РП ДЕРПЪЙФБН
оБЮЙУМЕОЙЕ РТПГЕОФПЧ РТПЙЪЧПДЙФУС ОБ ПУОПЧБОЙЙ РПМПЦЕОЙС № 39-р ПФ 26.06.1998 З. «п РПТСДЛЕ ОБЮЙУМЕОЙС РТПГЕОФПЧ РП ПРЕТБГЙСН, УЧСЪБООЩН У РТЙЧМЕЮЕОЙЕН Й ТБЪНЕЭЕОЙЕН УТЕДУФЧ ВБОЛБНЙ, Й ПФТБЦЕОЙС ХЛБЪБООЩИ ПРЕТБГЙК РП УЮЕФБН ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ».
рТЙ ОБЮЙУМЕОЙЙ РТПГЕОФПЧ РП ТБЪНЕЭЕООЩН Й РТЙЧМЕЮЕООЩН УТЕДУФЧБН У 1.01.1999 З. Ч ПВСЪБФЕМШОПН РПТСДЛЕ ТБУЮЕФОЩК РЕТЙПД ЙУЮЙУМСЕФУС ЙУИПДС ЙЪ ПУФБФЛБ ОБ УЮЕФЕ ОБ ОБЮБМП ПРЕТБГЙПООПЗП ДОС Й ЖБЛФЙЮЕУЛПЗП ЛПМЙЮЕУФЧБ ЛБМЕОДБТОЩИ ДОЕК Ч ЗПДХ.
рТПГЕОФЩ ЧЩДБАФУС Ч УТПЛЙ, РТЕДХУНПФТЕООЩЕ ДПЗПЧПТПН, ОП ЙИ ПФТБЦЕОЙЕ РП ВБМБОУХ ПУХЭЕУФЧМСЕФУС ОЕ ТЕЦЕ 1 ТБЪБ Ч НЕУСГ Ч РПУМЕДОЙК ТБВПЮЙК ДЕОШ НЕУСГБ.
оБЮЙУМЕОЩ РТПГЕОФЩ РП ДЕРПЪЙФОПНХ ДПЗПЧПТХ (УТПЛ ДПЗПЧПТБ ОЕ ЙУФЕЛ):
бОБМЙФЙЮЕУЛЙК ХЮЕФ ЧЕДЕФУС ОБ МЙГЕЧЩИ УЮЕФБИ, РП ОБЮЙУМЕОЙА РТПГЕОФПЧ, ПФЛТЩЧБЕНЩИ РП ЛБЦДПНХ ЧЛМБДЮЙЛХ.
оБЮЙУМЕОЩ РТПГЕОФЩ РП ДЕРПЪЙФХ ВБОЛБ-ТЕЪЙДЕОФБ:
Счет 20202 в банке что это
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Разъяснения Банка России
Организация на основании соглашения о предоставлении субсидии получила в безвозмездное пользование помещение на неопределенный срок. Просим указать порядок отражения в бухгалтерском учете полученного в
Помещение, полученное по договору безвозмездного пользования на неопределенный срок на основании соглашения о предоставлении субсидии, отражается на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской записью:
безвозмездное пользование помещения.
Дебет счета N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кредит счета N 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды».
Отражать указанное помещение, полученное по договору безвозмездного пользования, на балансовых счетах не требуется.
Затраты микрофинансовой организации-ссудополучателя на проведение ремонта безвозмездно полученного имущества, а также расходы по поддержанию объекта основного средства в исправном состоянии включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.
При осуществлении раскрытия информации об операциях по учету государственных субсидий в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации следует руководствоваться пунктом 39 МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».
Микрофинансовая организация на основании соглашения о предоставлении субсидии получает субсидию (денежные средства) в форме имущественного взноса на осуществление им уставной деятельности в целях реализации мероприятия «Развитие и обеспечение деятельности системы микрофинансирования» государственной программы. Микрофинансовая
организация, в свою очередь, обязуется осуществлять мероприятия по оказанию поддержки субъектов малого предпринимательства в виде предоставления микрозаймов по льготной процентной ставке. Субсидия возврату не подлежит, за исключением случая нецелевого использования.
При определении того является ли поступление от учредителя взносом в капитал, необходимо оценить вероятность и возможные основания для возврата этих поступлений. Безвозвратные поступления классифицируются как взносы в капитал, поскольку в этих операциях учредитель выступает именно в качестве собственника.
Как правомерно учесть данную субсидию?
Поступление денежных средств от учредителей отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета N 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками».
Кредит счета N 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций»;
Дебет счета N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
Кредит счета N 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками».
Какой датой необходимо перенести суммы со счетов доходов и расходов на счета N 70801 «Прибыль прошлого года» и N 70802 «Убыток прошлого года»?
Согласно пункту 7.21 приложения 2 к Положению N 486-П на дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах NN 720-729 быть не должно. Следовательно, перенос остатков с указанных счетов на счет N 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» осуществляются на дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В результате мошеннических действий третьих лиц в кассе выявлена недостача денежных средств. Виновное лицо установлено, недостача признана и отнесена на расчеты с прочими дебиторами (возможна ситуация,
В соответствии с пунктом 6.13 приложения 2 к Положению N 486-П суммы недостач денежных средств, выявленных в кассе НФО, если виновные лица не установлены, учитываются на счете N 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».
Просим указать порядок бухгалтерского учета данной операции.
Согласно пункту 6.8 Положения N 486-П суммы недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо (сотрудник) установлено, учитываются на счете N 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».
В дату выявления недостачи денежных средств в кассе НФО при отсутствии установленных виновных лиц осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счета N 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
Кредит счета N 20202 «Касса организации».
В дату, когда установлено виновное лицо (сотрудник) в отношении указанной недостачи, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дебет счета N 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
Кредит счета N 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».
Внесение денежных средств сотрудником в кассу НФО отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 20202 «Касса организации»
Кредит счета N 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».
При внесении виновным лицом (не сотрудником) указанной недостачи, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дебет счета по учету денежных средств
Кредит счета N 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».
Просим пояснить, на каком счете отражается добавочный капитал, сформированный при приобретении кооперативом основных средств за счет
НФО на 01.01.2018 переносит остатки счета 83 «Добавочный капитал» в сумме использованных средств целевого финансирования на:
целевых взносов при переходе НФО на План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, утвержденный Положением N 486-П, с 01.01.2018.
счет 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций», если добавочный капитал был сформирован за счет целевых поступлений, которые не являются выручкой в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»;
счет N 10801 «Нераспределенная прибыль» (либо на счет N 10901 «Непокрытый убыток»), если добавочный капитал был сформирован за счет целевых поступлений, которые являются выручкой в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями».
Вправе ли НФО (кроме НПФ) указывать в десятом разряде номера лицевого счета дополнительный цифровой код?
Схема нумерации лицевых счетов, указанная в приложении 3 к Положению N 486-П, предусматривает разные подходы для счетов учета операций в зависимости от вида деятельности НФО.
Согласно Схеме нумерации лицевых счетов, для счетов учета операций по пенсионной деятельности в 10 разряде проставляется вид деятельности НПФ.
Для счетов учета операций НФО с видом деятельности, отличным от пенсионной деятельности, в разрядах с 10 по 20 указывается порядковый номер лицевого счета.
В связи с чем, в лицевых счетах, открытых для учета операций НФО, в 10 разряде лицевого счета признак счета может иметь как значение «0», так и иные значения.
На каких внебалансовых счетах следует учитывать судебную задолженность по пеням (начисленным по займам), членским взносам, госпошлине, списанную с баланса из-за невозможности взыскания?
Суммы задолженности по займам и прочим размещенным средствам, списанные за счет резервов под обесценение, отражаются на внебалансовых счетах N 91801 «Задолженность по прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов под обесценение» и N 91804 «Задолженность по займам, списанная за счет резервов под обесценение».
Учет списанной с баланса иной дебиторской задолженности из-за невозможности взыскания НФО при необходимости организует самостоятельно без использования счетов бухгалтерского учета.
Просим уточнить порядок оформления приходных и расходных кассовых ордеров.
В реквизитах (полях) кассовых документов указывается номер счета, на котором согласно учетной политике некредитной финансовой организации в соответствии с Положением N 486-П отражаются операции приема, выдачи наличных денег соответственно.
Микрофинансовым организациям при ведении кассовых операций необходимо руководствоваться Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», устанавливающим порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, в том числе для юридических лиц.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете клиринговой организации индивидуального клирингового обеспечения участников клиринга, в случае если по каким-либо причинам поступившие денежные средства отражаются в качестве
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по учету денежных средств участников клиринга клиринговая организация утверждает в учетной политике или в стандартах экономического субъекта, руководствуясь нормами Положения N 486-П.
средств обеспечения следующим днем.
Перечисление участником индивидуального клирингового обеспечения в бухгалтерском учете отражается по счету N 30416 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств индивидуального клирингового обеспечения» в корреспонденции со счетом N 30420 «Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения».
В случае, если по каким-либо причинам (например, при зачислении денежных средств на клиринговый счет после 19 часов) денежные средства зачислены на счет N 30416 и не могут быть отражены по счету N 30420 этим же днем, то указанные денежные средства следует отразить по счету N 47422 «Обязательства по прочим финансовым операциям».
Просьба разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете денежных средств депонентов, находящихся на специальном депозитарном счете, открытом депозитарием в кредитной организации.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» в случае оказания депоненту услуг, связанных с получением доходов по ценным бумагам и иных причитающихся владельцам ценных бумаг выплат (в том числе денежных сумм, полученных от погашения ценных бумаг, денежных сумм, полученных от выпустившего ценные бумаги лица в связи с их приобретением указанным лицом, или денежных сумм, полученных в связи с приобретением третьим лицом), денежные средства депонентов должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) депозитарием в кредитной организации (специальный депозитарный счет (счета).
Депозитарий обязан вести учет находящихся на специальном депозитарном счете (счетах) денежных средств каждого депонента и отчитываться перед ним.
Денежные средства, находящиеся на специальном депозитарном счете (счетах), не удовлетворяют условиям признания в качестве актива депозитария и на счетах бухгалтерского учета депозитарием не отражаются. Внутренний учет указанных денежных средств осуществляется депозитарием в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими депозитарную деятельность.
Движение денежных средств на специальном депозитарном счете в бухгалтерской (финансовой) отчетности депозитария не отражается.
Денежные средства, находящиеся на специальном депозитарном счете (счетах), на внебалансовых счетах депозитарием также не отражаются.
Какими бухгалтерскими записями некредитной финансовой организации следует отразить в бухгалтерском учете уплату НДС за Закрытый паевой инвестиционный фонд, находящийся под управлением, и возмещение данных расходов фондом.
В случае если исполнение обязанности по уплате НДС при совершении операций с имуществом ЗПИФ приводит к возникновению кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом по НДС, такая задолженность отражается управляющей компанией ЗПИФ в собственном бухгалтерском балансе.
Суммы НДС, полученные по операциям с имуществом ЗПИФ, облагаемым НДС, отражаются управляющей компанией ЗПИФ бухгалтерской записью:
Суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций с имуществом ЗПИФ, признаваемых объектом налогообложения НДС, отражаются управляющей компанией ЗПИФ бухгалтерской записью:
Суммы, принимаемые к вычету в установленном НК РФ порядке из общей суммы начисленного НДС, отражаются управляющей компанией ЗПИФ бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60309
Кредит счета N 60310.
Суммы НДС по операциям с имуществом ЗПИФ, подлежащие уплате в бюджет, отражаются управляющей компанией ЗПИФ бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60309
Уплата управляющей компанией ЗПИФ НДС по операциям с имуществом ЗПИФ в бюджет отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60301
Кредит счета N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».
Поступление на расчетный счет управляющей компании возмещения суммы уплаченного в бюджет НДС из имущества, составляющего ЗПИФ, отражается бухгалтерской записью:
Дебет соответствующего счета по учету денежных средств
Кредит счета N 47902.
Безвозмездное финансирование, предоставленное организации учредителем следует отражать в день поступления денежных средств на счет организации бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету денежных средств
Кредит счета N 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками».
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете НФО операций по увеличению уставного капитала при реорганизации в форме присоединения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 17 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» присоединяемое общество и общество, к которому осуществляется присоединение, заключают договор о присоединении.
В случае если договором о присоединении предусмотрено увеличение уставного капитала правопреемника по сравнению с суммой уставных капиталов реорганизуемых организаций, в том числе за счет собственных источников участвующих в реорганизации в форме присоединения организаций (добавочного капитала, нераспределенной прибыли и т.д.), то в бухгалтерской отчетности правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций отражается величина уставного капитала, зафиксированная в договоре о присоединении.
В случае если в договоре о присоединении предусмотрено уменьшение величины уставного капитала правопреемника, по сравнению с суммой уставных капиталов реорганизуемых организаций, то в бухгалтерской отчетности правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций отражается величина уставного капитала, зафиксированная в договоре о присоединении, а разница подлежит урегулированию в бухгалтерском балансе правопреемника в разделе «Капитал и резервы» числовым показателем «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
На дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности присоединяемой организации путем реорганизации в форме присоединения в бухгалтерском учете правопреемника отражаются следующие бухгалтерские записи.
На сумму валюты баланса присоединяемой организации:
Дебет счета N 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет по операции присоединения
Кредит счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», лицевой счет по операции присоединения.
Перенос сумм активов присоединяемой организации, за исключением требований к правопреемнику:
Дебет соответствующих счетов по учету активов, требований
Кредит счета N 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет по операции присоединения.
Перенос сумм обязательств присоединяемой компании, за исключением обязательств перед правопреемником:
Дебет счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», лицевой счет по операции присоединения
Кредит соответствующих счетов по учету обязательств.
Увеличение уставного капитала правопреемника на сумму, определенную в соответствии с договором о присоединении и предусмотренным в нем решением учредителей о порядке конвертации (обмена) акций присоединяемой организации в акции правопреемника:
Дебет счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», лицевой счет по операции присоединения
Кредит счета N 10207 «Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества».
Лицевые счета по операции присоединения закрываются в следующем порядке исходя из остатка, сложившегося на соответствующем парном счете:
Дебет счета N 10901 «Непокрытый убыток»
Кредит счета N 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет по операции присоединения и (или)
Дебет счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кредит счета N 10801 «Нераспределенная прибыль».
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета денежных средств, размещенных на специальном банковском счете для учета гарантийного фонда платежной системы с целью гарантирования расчетов между страховыми организациями по обязательным видам страхования?
В соответствии с пунктом 4 закона N 161-ФЗ порядок определения размера гарантийного взноса устанавливается правилами платежной системы.
В соответствии с пунктом 9 статьи 29 закона N 161-ФЗ гарантийный фонд платежной системы учитывается на отдельном банковском счете, открываемом оператору платежной системы, центральному платежному клиринговому контрагенту или участникам платежной системы.
В соответствии с пунктом 2.18 приложения 2 к Положению N 486-П на балансовом счете N 20803 «Специальные банковские счета» ведется учет денежных средств в рублях, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, на специальных банковских счетах.
Учет денежных средств, находящихся на счете гарантийного фонда платежной системы, следует вести на счете N 20803 «Специальные банковские счета».
В случае если договором банковского счета предусмотрено начисление процентных доходов на остаток денежных средств на счете гарантийного фонда платежной системы и даты по начислению и поступлению процентных доходов:
совпадают, то процентные доходы, начисленные и полученные на остаток денежных средств на счете гарантийного фонда платежной системы, учитываются на счете N 20803 «Специальные банковские счета»;
На каком балансовом счете НФО должны учитывать целевые средства, полученные для осуществления расчетов в целях исполнения государственных контрактов по государственному оборонному заказу, казначейское сопровождение которых осуществляется органами Федерального казначейства?
В соответствии с пунктом 4 Правил казначейского сопровождения средств в валюте Российской Федерации в случаях, предусмотренных Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2016 N 1552, операции по зачислению и списанию целевых средств со счетов органов Федерального казначейства отражаются на лицевых счетах, предназначенных для учета операций со средствами юридических лиц, получающих целевые средства, не являющихся участниками бюджетного процесса, открываемых таким юридическим лицам в территориальных органах Федерального казначейства в порядке, установленном Федеральным казначейством.
В соответствии с пунктом 2.14 приложения 2 к Положению N 486-П учет денежных средств в рублях на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах следует учитывать на балансовом счете N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».
На основании изложенного, НФО на балансовом счете N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях» отражает целевые средства, полученные для осуществления расчетов в целях исполнения государственных контрактов по государственному оборонному заказу, и казначейское сопровождение которых осуществляется органами Федерального казначейства.
На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать суммы положительных и отрицательных разниц между оценкой, произведенной в соответствии с регуляторными требованиями, и оценкой, произведенной в соответствии с принципами наилучшей оценки, для резерва расходов на урегулирование
Положением N 486-П для учета резервов прямых и косвенных расходов на урегулирование убытков, а также для учета доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков определены счета:
N 33401 «Резерв прямых расходов на урегулирование убытков»;
убытков и доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков?
N 33402 «Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков»;
N 34301 «Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков» для учета доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков.
В соответствии с пунктом 10 Положения N 486-П минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка даны в приложении 2 к указанному Положению. При необходимости страховщики в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.
Следовательно, страховщики могут предусмотреть в учетной политике, что суммы положительных и отрицательных разниц между оценкой, произведенной в соответствии с регуляторными требованиями, и оценкой, произведенной в соответствии с принципами наилучшей оценки, отражаются на отдельных лицевых счетах, открытых к счетам N 33401 «Резерв прямых расходов на урегулирование убытков», N 33402 «Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков», N 34301 «Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков».
Следует ли использовать счета 47407, 47408 при отражении сделок по покупке-продаже ценных бумаг или других финансовых активов, совершенных за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии?
В некредитной финансовой организации, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющей брокерскую деятельность, расчеты с клиентами по сделкам, совершенным за счет и по поручению клиентов на основании договоров комиссии или поручения, отражаются на счете N 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» или на счете N 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» в соответствии с Положением N 486-П.
Счета N 47407 и N 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» при отражении таких сделок не используются.
Просьба разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете возврата ранее уплаченной комиссии в случае, когда списание и возврат комиссии осуществляется в разные промежуточные отчетные периоды.
В случае если списание суммы комиссии и ее последующий возврат осуществляется в разные промежуточные отчетные периоды, то в бухгалтерском учете операция по возврату суммы комиссии отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
Кредит счета N 71702 «Расходы по другим операциям» (по символу ОФР 53101 «расходы по расчетному и кассовому обслуживанию»).
В случае если списание суммы комиссии осуществляется в предшествующем отчетном году, а возврат суммы комиссии осуществляется в период между окончанием отчетного года и датой составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, то данная операция в бухгалтерском учете осуществляется в порядке, утвержденном N 520-П.