счет 220123000 в конце года

Счет 220123000 в конце года

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина РФ от 25 апреля 2011 г. № 20-06-07/1546

Министерство финансов Российской Федерации направляет для использования в работе методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете государственных (муниципальных) учреждений, а также государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, бухгалтерских записей по преобразованию на начало финансового года согласно положениям Федерального закона от 08.05.2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 19, ст. 2291) государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа.

Приложение
к письму Минфина РФ
от 25 апреля 2011 г. № 20-06-07/1546

Методические рекомендации
по порядку отражения в бухгалтерском учете входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам при принятии решения о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа

I. Создание казенного учреждения путем изменения типа бюджетного учреждения

казенное учреждение, которое в переходный период осуществляет в соответствии с законодательством приносящую доход деятельность с зачислением доходов от платных услуг и иной приносящей доход деятельности в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации:

220111000 (по остаткам на лицевых счетах по учету средств от приносящей доход деятельности);

220113000 (по остаткам денежных средств, перечисленных на лицевые счета учреждения по учету средств от приносящей доход деятельности, зачисленным на соответствующие лицевые счета в 2011 году);

220123000 (по остаткам денежных средств, перечисленных на счета учреждения по учету средств от приносящей доход деятельности в кредитных организациях (на банковские счета рублевые и (или) в иностранной валюте), зачисленным на соответствующие банковские счета в 2011 году;

220134000 (по остаткам наличных денежных средств по приносящей доход деятельности в кассе учреждения);

220126000 (по остаткам денежных средств от приносящей доход деятельности на аккредитивных счетах, открытых учреждению);

220127000 (по остаткам денежных средств от приносящей доход деятельности на счетах в кредитных учреждениях по операциями с иностранной валютой).

2. Операции по перечислению в доход соответствующего бюджета казенным учреждением, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации приносящую доход деятельность с зачислением доходов от указанной деятельности в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, остатков денежных средств, сформированных по состоянию на 1 января 2011 года, а также средств, поступивших по результатам деятельности учреждения до 1 января 2011 года на соответствующие счета учреждения для учета операций со средствами от приносящей доход деятельности, отражаются операциями в 2011 году.

2.1 В части остатков денежных средств, сформированных по результатам приносящей доход деятельности учреждения по состоянию на 1 января финансового года:

— в сумме обязательств казенного учреждения по перечислению в доход соответствующего бюджета остатков денежных средств, отражаются согласно Справке (ф. 0504833) расчеты по доходам:

При этом в разрядах с 1 по 17 номеров счетов отражаются с 1 по 17 разряды кода дохода соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации по бюджетной классификации Российской Федерации 000 1 17 05000 00 0000 180 «Прочие неналоговые доходы»;

— поступление денежных средств в доход соответствующего бюджета отражается:

2.2 В сумме денежных средств, зачисленных по результатам деятельности учреждения до 1 января 2011 года (на основании документов, прилагаемых к выписке с лицевого счета учреждения) на лицевой счет учреждения по операциям со средствами от приносящей доход деятельности:

— в сумме доходов, поступивших в бюджет:

одновременно администратор доходов уведомляет Извещением (ф. 0504805) казенное учреждение о поступлении перечисленных им денежных средств в доход бюджета.

На основании указанного Извещения (ф. 0504805) отражаются внутриведомственные расчеты:

3. При принятии учредителем решения о создании на 1 января 2012 года государственного (муниципального) казенного учреждения путем изменения типа государственного (муниципального) бюджетного учреждения, по которому в 2011 году учредителем не было принято решения о предоставлении бюджетному учреждению из бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидий, формирование входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам производится по состоянию на 1 января 2012 года в межотчетный период аналогично порядку, предусмотренному пунктом 1 настоящих рекомендаций.

Операции по перечислению остатков денежных средств, сформированных по состоянию на 1 января 2012 года на соответствующих счетах учреждения, а также средств, поступивших по результатам деятельности учреждения до 1 января 2012 года, в доход соответствующего бюджета, отражаются в 2012 году бухгалтерскими записями, предусмотренными пунктом 2 настоящих рекомендаций.

II. Реализация положений законодательства по предоставлению бюджетным учреждениям из бюджета субсидий

4. При принятии учредителем решения о предоставлении бюджетному учреждению с 1 января 2011 года субсидии из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации формирование входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам производится по состоянию на 1 января 2011 года в следующем порядке.

Исходящие остатки по счетам переносятся в межотчетный период с учетом соответствия счетов Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом №148н, счетам Единого плана счетов и Плана счетов бюджетных учреждений:

— при этом дополнительно:

— при этом дополнительно:

4.2. Бюджетное учреждение по факту формирования входящих остатков по состоянию на начало финансового года уведомляет учредителя (в разрезе видов финансового обеспечения (вида доходов):

а) о суммах входящих остатков по расчетам с бюджетом в части обязательств учреждения по перечислению в доход бюджета денежных средств, поступивших от дебиторов прошлых лет;

б) об общей сумме входящих остатков по счетам учета нефинансовых активов Единого плана счетов по аналитическим группам синтетического счета объекта учета 10 «Недвижимое имущество учреждения» и 20 «Особо ценное движимое имущество учреждения», которые должны быть равны сумме входящих остатков по расчетам с учредителем.

Учредитель на основании Справки (ф. 0504833):

а) в сумме сформированных учреждением водящих остатков по расчетам с бюджетом в части обязательств учреждения по перечислению в бюджет доходов от уплаты (возврата) дебиторами прошлых лет денежных средств отражает в бюджетном учете входящие остатки по соответствующим счетам аналитического учета счета 120500000 «Расчеты по доходам» (по соответствующим видам доходов: 120520000; 120530000; 120540000; 120571000, 120572000, 120574000, 120581000 (по соответствующим видам доходов);

б) в указанной учреждением сумме сформированных расчетов с учредителем формирует входящий остаток по счету 120433000 «Участие в

5. При принятии учредителем решения о предоставлении бюджетному учреждению с 1 января 2012 года субсидии из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации формирование входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам производится по состоянию на 1 января 2012 года аналогично порядку, предусмотренному пунктом 4 настоящих рекомендаций.

При принятии учредителем, решения о создании на начало финансового года (01.01.2011 г., 01.01.2012 г.) государственного (муниципального) автономного учреждения путем изменения типа государственного (муниципального) бюджетного учреждения, выполняющего полномочия получателя бюджетных средств, формирование входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам производится по состоянию на начало финансового года аналогично порядку, предусмотренному пунктом 4 настоящих рекомендаций.

Письмо Минфина РФ от 25 апреля 2011 г. № 20-06-07/1546

Текст письма размещен на сайте Министерства финансов РФ в Internet (http://www.minfin.ru)

Обзор документа

Приведены методические рекомендации по отражению в бухучете государственных (муниципальных) учреждений, а также органов власти, местного самоуправления и управления государственными внебюджетными фондами записей по преобразованию государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа.

Указано, как формируются входящие остатки по активам, обязательствам и финансовым результатам, в т. ч. при принятии учредителем решения о предоставлении бюджетному учреждению с 1 января 2011 г. субсидии из бюджета.

Определено, как отражаются операции по перечислению в доход соответствующего бюджета казенным учреждением поступлений от приносящей доход деятельности.

Если учредитель решил создать казенное учреждение на 1 января 2012 г. путем изменения типа бюджетного учреждения, по которому в 2011 г. не принималось решение о предоставлении из бюджета субсидий, то входящие остатки по активам, обязательствам и финансовым результатам формируются по состоянию на 1 января 2012 г. в межотчетный период.

Установлено, как делаются бухгалтерские записи, если решено предоставить бюджетному учреждению с 1 января 2011 г. субсидии из соответствующего бюджета.

Источник

Счет 220123000 в конце года

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Следует ли использовать счет 201 23 при перечислении средств с лицевого счета на банковские карты для получения наличных денежных средств? Можно ли перечислить на банковскую карту денежные средства в сумме, превышающей лимит по кассе учреждения, и снимать частями в течение нескольких дней?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При зачислении денежных средств с лицевого счета на банковскую карту счет 201 23 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» не используется. Учреждение может перечислять на банковскую карту денежные средства в сумме, превышающей лимит по кассе учреждения, и получать их частями в течение сорока пяти дней с даты зачисления на карту.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гурашвили Георгий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Закрытие счетов текущего финансового года.

Семинары и вебинары Аюдар Инфо

Как известно, по завершении финансового года в бухгалтерском учете учреждений подлежит закрытию ряд счетов. Напомним бухгалтерам, какие это счета, какими проводками отражаются операции по закрытию расчетов на них и как отразить данные действия в бухгалтерской годовой отчетности.

БУХГАЛТЕРСКИЙ И БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ.

Списание доходов на финансовый результат

– в части дебетового остатка

– в части кредитового остатка

Списание расходов на финансовый результат

Отражение сумм завершенных в финансовом году расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) по поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств)

Операции по закрытию расчетов по поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств)**

Закрытие счетов расчетов с органами казначейства

Списание расчетов по произведенным из бюджета платежам

* По соответствующим статьям КОСГУ.

** В казенном учреждении счет 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» предназначен для отражения в бюджетном учете операций по приему-передаче активов и обязательств при создании бюджетного, автономного учреждения путем изменения типа казенного учреждения в течение финансового года (п. 111.1 Инструкции № 162н).

В бюджетных и автономных учреждениях не формируются при завершении финансового года операции по незавершенным расчетам по принятию средств между источниками финансового обеспечения, осуществляемым в пределах остатка средств учреждения на лицевом счете (в кассе) учреждения, отраженным на счете 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (п. 184 Инструкции № 183н, п. 156 Инструкции № 174н).

При заполнении бухгалтерской справки (ф. 0504833) [5] необходимо учесть следующие моменты:

1) главному бухгалтеру учреждения (руководителю структурного подразделения) нужно заполнить раздел «Отметка о принятии бухгалтерской справки к учету» с одновременным отражением бухгалтерских записей в соответствующих регистрах бухгалтерского учета;

2) при формировании бухгалтерской справки (ф. 0504833) в случаях, если в первичных (сводных) учетных документах, в том числе представленных в виде электронных документов, подписанных электронной подписью, отсутствует возможность проставления отметки о принятии их к учету и отражения бухгалтерских записей, указываются наименование первичного документа, основание, номер, дата и наименование хозяйственной операции.

Автономным учреждением культуры за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в текущем году были приобретены и использованы ткань и нитки, учитываемые на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения», на сумму 85 000 руб. Согласно учетной политике учреждения указанные расходы не формируют себестоимость услуг.

Необходимо по данному виду расходов отразить заключение счетов по итогам финансового года.

В бухгалтерском учете эти операции отразятся следующим образом:

Списаны в текущем году материальные запасы

Списаны расходы на финансовый результат

Бюджетное учреждение культуры в 2017 году передало своему филиалу оборудование, приобретенное за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, первоначальная стоимость – 100 000 руб., амортизация – 20 000 руб. Оно не относится к особо ценному имуществу.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции отразятся следующим образом:

В учете учреждения

Передано оборудование от учреждения филиалу по первоначальной стоимости

Переданы амортизационные начисления по оборудованию

Заключены счета в конце года

Получены амортизационные начисления

Заключены счета в конце года

У казенного учреждения (МКУК «Библиотека») на 1 января 2018 года сформировались следующие остатки:

По завершении финансового года данные операции отразятся следующим образом:

Списаны расходы на финансовый результат в конце года:

– на выплату заработной платы;

– на уплату страховых взносов;

– на оплату коммунальных услуг;

– на содержание имущества

Списаны доходы, полученные от оказания платных услуг

Закрыты расчеты с органами Казначейства

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ.

У бюджетных и автономных учреждений в составе форм годовой отчетности формируется справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее – справка (ф. 0503710)) (п. 31 Инструкции № 33н [6] ).

Справка (ф. 0503710) отражает обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе:

Указанная форма заполняется к балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов:

При этом в графах 2 – 5 справки (ф. 0503710) отражается сумма показателей, сформированных на приведенных счетах до проведения заключительных операций, в графах 6 – 13 – сумма заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря (по завершении отчетного финансового года).

Консолидированная справка (ф. 0503710). Головное учреждение формирует консолидированную справку (ф. 0503710) на основании справок (ф. 0503710), представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей, отраженных в графах 2 – 13 по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета.

Исключаются из свода взаимосвязанные обороты в части операций по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями в следующем порядке: по соответствующим номерам аналитических счетов счета 0 304 04 000 (графы 2, 7, 10; 3, 6, 11 и 4, 9, 12; 5, 8, 13 консолидированной справки (ф. 0503710) согласно показателям в графах 4, 5 справок (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000) обособленных подразделений по деятельности с целевыми средствами и приносящей доход деятельности.

Образец заполнения справки (ф. 0503710)

БЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ.

Казенные учреждения формируют в конце финансового года в составе баланса (0503130) [7] справку по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) (далее – справка (ф. 0503110)) (п. 43 Инструкции № 191н [8] ). Она отражает обороты по счетам бюджетного учета, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года в установленном порядке, в разрезе бюджетной деятельности (разд. 1) и деятельности со средствами, поступающими во временное распоряжение (разд. 2).

Раздел 2 справки (ф. 0503110) получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета не формируется (п. 44 Инструкции № 191н).

Казенное учреждение – получатель бюджетных средств составляет разд. 1 справки (ф. 0503110) на основании данных по соответствующим кодам счетов:

Показатели, сформированные по данным счетам до проведения заключительных операций, отражаются в графах 2, 3 справки (ф. 0503110), а сумма заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря, – в графах 4 – 9 справки (ф. 0503110).

Образец заполнения справки (ф. 0503110)

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ.

На сайте Федерального казначейства размещены контрольные соотношения для показателей бухгалтерской отчетности (и отчетность), отражены контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.

Приведем контрольные соотношения для проверки заполнения:

Источник

Доходы и расходы будущих периодов: порядок признания и учета

Автор: М. Мишанина

Финансовый результат деятельности казенного учреждения формируется в том числе за счет доходов и расходов будущих периодов. К ним относят доходы (расходы), полученные (произведенные) в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. В статье рассмотрим особенности признания и учета указанных составляющих финансового результата.

Классификация доходов и расходов будущих периодов.

Инструкция № 157н предписывает учитывать в составе доходов и расходов будущих периодов следующие поступления и затраты (п. 301, 302):

Доходы будущих периодов

Поступления, начисленные за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы работ, услуг, не относящиеся к доходам текущего отчетного периода

Доходы, полученные от продукции животноводства (приплод, привес, прирост животных) и земледелия

Доходы по месячным, квартальным, годовым абонементам

Доходы от реализации имущества казны, при условии рассрочки платежа на условиях перехода права собственности на объект после завершения расчетов

Поступления по соглашениям о предоставлении субсидий в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным)

Поступления по договорам (соглашениям) о предоставлении грантов

Расходы будущих периодов*

Затраты, связанные с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером

Расходы по освоению новых производств, установок и агрегатов

Расходы по рекультивации земель и осуществлению иных природоохранных мероприятий

Затраты, связанные со страхованием

Расходы по выплате отпускных

Затраты, связанные с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) сотрудников учреждения

Затраты по приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов

Расходы, связанные с неравномерно производимым ремонтом основных средств

* Перечисленные затраты признаются расходами будущих периодов в случае, если учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов (п. 302 Инструкции № 157н).

Стоит отметить, что состав приведенных доходов и расходов не является исчерпывающим (то есть закрытым). Исходя из специфики своей деятельности, учреждение вправе закрепить в учетной политике иные доходы и расходы, а также критерии отнесения полученных сумм, произведенных выплат к доходам и расходам будущих периодов.

При этом следует учитывать, что поступления (перечисления) денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то есть авансы, доходами (расходами) будущих периодов не являются.

Бюджетный учет.

Учет доходов и расходов будущих периодов осуществляется по видам доходов (поступлений), а также расходов (выплат), предусмотренных сметой казенного учреждения, в разрезе договоров, государственных (муниципальных) контрактов, соглашений.

Для отражения доходов учреждения, относящихся к будущим периодам, применяются следующие счета аналитического учета счета 1 401 40 000 «Доходы будущих периодов» (п. 123 Инструкции № 162н):

Доходы будущих периодов от оказания платных услуг

Доходы будущих периодов от сумм принудительного изъятия

Доходы будущих периодов от операций с активами

Прочие доходы будущих периодов

По кредиту указанных счетов отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету – суммы доходов, зачисленных на соответствующие счета доходов текущего финансового года при наступлении периода, к которому такие доходы относятся.

Затраты учреждения, учитываемые как расходы будущих периодов, аккумулируются на следующих счетах аналитического учета счета 1 401 50 000 «Расходы будущих периодов» (п. 124 Инструкции № 162н):

Расходы будущих периодов по заработной плате

Расходы будущих периодов по прочим выплатам

Расходы будущих периодов на начисление на выплаты по оплате труда

Расходы будущих периодов на оплату услуг связи

Расходы будущих периодов на работы, услуги по содержанию имущества

Расходы будущих периодов на прочие работы, услуги

Расходы будущих периодов на пособия по социальной помощи населению

Расходы будущих периодов, отраженные по дебету данных счетов, подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счетов) в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.

В соответствии с указаниями п. 301, 302 Инструкции № 157н в рамках формирования учетной политики учреждение вправе устанавливать дополнительные требования к аналитическому учету доходов (расходов) будущих периодов, в том числе с учетом отраслевых особенностей деятельности учреждения, а также требований налогового законодательства РФ о раздельном учете доходов (расходов) учреждения.

Приведем типовые корреспонденции счетов по учету доходов и расходов будущих периодов (п. 120, 123, 124 Инструкции № 162н):

Доходы будущих периодов

Начислены доходы будущих периодов:

за выполненные и сданные заказчику отдельные этапы работ, услуг (в соответствии с договорами, расчетными документами)

от продукции животноводства (приплод, привес, прирост животных) и земледелия

от реализации активов по факту заключения договора купли-продажи, предусматривающего рассрочку платежа (до момента перехода права собственности)

в форме грантов, субсидий, в том числе на иные цели, по соглашениям о предоставлении субсидий (грантов) в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным)

Зачислены в доход текущего отчетного периода:

договорная стоимость выполненных и сданных заказчику отдельных этапов готовой продукции, работ, услуг, в том числе в конце финансового года по продукции животноводства и земледелия

доходы от реализации активов по договорам, предусматривающим рассрочку платежа, по факту прекращения на активы права собственности (права оперативного управления)

доходы, полученные в форме грантов

суммы принудительного изъятия, предусматривающие уточнение по сроку платежа

Расходы будущих периодов

Отражены расходы, произведенные в текущем финансовом году, но относимые к очередным финансовым периодам

Отнесены расходы, произведенные ранее и учитываемые в составе расходов будущих периодов:

на финансовый результат текущего финансового года

на себестоимость готовой продукции текущего финансового года

Отражены расходы по отпускным, произведенные в текущем финансовом году, но относящиеся к очередным финансовым периодам

Списаны расходы учреждения по оплате неотработанных дней отпуска, не возмещенные уволившимися работниками (сотрудниками), учитываемые в составе расходов будущих периодов, при увольнении работника

Примеры операций с доходами и расходами будущих периодов.

Рассмотрим различные ситуации по учету доходов и расходов будущих периодов.

Казенное учреждение (не наделено полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет) по согласованию с учредителем реализует недвижимое имущество в рассрочку по договору купли-продажи. Имущество учтено в составе основных средств на счете 1 101 12 000. Его балансовая стоимость равна 990 000 руб., сумма начисленной амортизации – 850 000 руб. Цена реализации составляет 960 000 руб. (подтверждена отчетом независимого оценщика). Оплата производится покупателем согласно графику равными долями в три этапа: в декабре 2017 года, январе 2018 года, феврале 2018 года. Денежные средства перечисляются напрямую в доход бюджета. Право собственности на объект переходит к покупателю после завершения расчетов.

В учете казенного учреждения отражены следующие бухгалтерские записи:

По факту заключения договора купли-продажи

Начислены доходы будущих периодов от реализации имущества, при условии рассрочки платежа на условиях перехода права собственности на объект к покупателю после завершения расчетов

Учтено на забалансовом счете переданное по договору купли-продажи имущество до момента прекращения права оперативного управления*

Забалансовый счет 26

Отражены расчеты с администратором доходов бюджета по поступлению денежных средств от реализации имущества в бюджет

Поступил на счет бюджета от покупателя первый платеж за имущество

Отражены расчеты с администратором доходов бюджета по поступлению денежных средств от реализации имущества в бюджет

Поступил на счет бюджета от покупателя второй платеж за имущество

Отражены расчеты с администратором доходов бюджета по поступлению денежных средств от реализации имущества в бюджет

Поступил на счет бюджета от покупателя третий платеж за имущество

По факту прекращения права оперативного управления имуществом

Отражено списание начисленной амортизации по нежилому зданию

Отражено списание остаточной стоимости нежилого здания

Зачислены в доход текущего отчетного периода доходы от реализации имущества

Отражено уменьшение забалансового счета на сумму реализованного имущества при переходе к покупателю права собственности на объект

Забалансовый счет 26

* В соответствии с Письмом Минфина РФ от 15.07.2016 № 02‑06‑10/41837 в период от момента передачи имущества согласно договору купли-продажи до прекращения права собственности (права оперативного управления) в отношении такого имущества информацию о переданных объектах следует отражать на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Казенное учреждение (администратор доходов бюджета) на основании договора возмездного оказания спортивно-оздоровительных услуг в декабре 2017 года реализовало 20 абонементов в бассейн на I квартал 2018 года по цене 1 800 руб. каждый. Денежные средства в счет оплаты услуг перечислены напрямую в доход бюджета. Учетной политикой учреждения предусмотрено, что стоимость оказанных услуг ежемесячно списывается (в последний день месяца) на доходы текущего периода.

В бюджетном учете необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

Зачислены в бюджет доходы, полученные от реализации абонементов

Начислены доходы будущих периодов

Зачислена в доход текущего отчетного периода стоимость оказанных услуг в период действия абонемента:

По согласованию с руководством работнику казенного учреждения был предоставлен «авансом» ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 5 кал. дн. Отпускные в размере 12 000 руб. перечислены на «зарплатную» карту работника.

С суммы отпускных исчислен и удержан НДФЛ – 1 560 руб. Страховые взносы начислены в сумме 3 624 руб. (12 000 руб. x 30,2%), из них:

на ОПС – 2 640 руб. (12 000 руб. x 22%);

на ВНиМ – 348 руб. (12 000 руб. x 2,9%);

на ОМС – 612 руб. (12 000 руб. x 5,1%);

на «травматизм» – 24 руб. (12 000 руб. x 0,2%).

НДФЛ и страховые взносы перечислены в бюджет в установленные сроки.

Согласно трудовому законодательству работодатель вправе предоставить отпуск «авансом», то есть до отработки работником соответствующего периода, за который предоставляется отпуск. В этом случае затраты учреждения по оплате отпуска следует учитывать в качестве расходов будущих периодов (Письмо Минфина РФ от 05.06.2017 № 02‑06‑10/34914).

В учете казенного учреждения будут отражены следующие корреспонденции счетов:

Отражены расходы будущих периодов по оплате отпуска, предоставленного «авансом»

Удержан НДФЛ с отпускных

Перечислены отпускные на «зарплатную» карту работника

Перечислен НДФЛ в бюджет

Начислены страховые взносы с отпускных:

Перечислены в бюджет страховые взносы:

По истечении периода, за который предоставлялся отпуск

Отражено отнесение на финансовый результат текущего финансового года расходов будущих периодов:

по уплате отпускных

по уплате страховых взносов

Обращаем ваше внимание, что обязательства в счет предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или по выплате компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование работника, подлежат отражению в составе резервов предстоящих расходов на счете 1 401 60 000 (п. 302.1 Инструкции № 157н). Основное их отличие от расходов будущих периодов заключается в том, что сумма резерва отражается в учете в оценочном значении, и в результате погашения (исполнения) отложенного обязательства учреждению только предстоит понести расходы. В составе же расходов будущих периодов учитываются произведенные (начисленные) учреждением затраты, сумма которых точно определена, но эти затраты относятся к следующим отчетным периодам, поэтому они не признаются единовременно.

Казенное учреждение заключило договор ОСАГО на период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года в отношении служебного автомобиля. Сумма страховой премии составила 15 000 руб. Согласно учетной политике затраты на страховку учитываются на момент заключения договора в расходах будущих периодов, а затем ежемесячно в течение действия договора включаются в текущие расходы в размере 1/12 величины страховой премии.

В бюджетном учете данные операции отразятся следующим образом:

Источник