счет 30302000 в бюджетном учете
Счет 30302000 в бюджетном учете
Счет 30300 «Расчеты по платежам в бюджеты»
259. Счет предназначен для расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по видам платежей в бюджеты:
налогу на доходы физических лиц, удержанному из сумм заработной платы и вознаграждений физических лиц за выполнение ими трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
налоговым и иным обязательным платежам, начисленным в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации;
страховым взносам на обязательное социальное страхование, начисленным в соответствии с законодательством Российской Федерации;
иным платежам в бюджет, начисленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая расчеты по возвратам межбюджетных трансфертов прошлых лет.
(в ред. Приказа Минфина России от 14.09.2020 N 198н)
(см. текст в предыдущей редакции)
Суммы переплат, произведенных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, по платежам в бюджеты учитываются на счете обособленно.
260. Счет предназначен для учета получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет:
средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет;
средств, поступивших в доход бюджета в возмещение причиненного ущерба от хищений и (или) недостач средств.
261. Счет предназначен для учета администраторами доходов бюджета, осуществляющих отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, расчетов по доходам бюджета.
262. Счет предназначен для учета расчетов между администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, и администратором дохода бюджета (получателем бюджетных средств), осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет.
263. Расчеты по платежам в бюджет учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код вида синтетического счета:
1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
2 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
3 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;
4 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;
6 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
7 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
8 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;
9 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;
12 «Расчеты по налогу на имущество организаций»;
13 «Расчеты по земельному налогу».
264. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, в разрезе контрагентов (бюджетов) и соответственно зачисляемых видов платежей.
(в ред. Приказа Минфина России от 14.09.2020 N 198н)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказа Минфина России от 12.10.2012 N 134н)
AccountingWeb
Портал по бухгалтерскому учету
Учет расчетов по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения
030302000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»;
030306000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Начисление взносов в указанные фонды отражают по дебету соответствующих аналитических счетов счета 040101200 «Расходы учреждения» и счета 01060400 «Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)» и кредиту счетов 030302730 «Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» и 030306730 «Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и др.
Суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» и кредиту счета 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда».
Суммы начисленных платежей в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются по дебету счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда».
Суммы, поступившие в погашение текущей задолженности по социальному страхованию, отражаются по кредиту счетов 030302730 «Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации», 030306730 «Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в корреспонденции с дебетом счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 030405213 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда».
Уплата начисленных платежей по социальному страхованию учитывается по дебету счетов 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение в Российское Федерации», 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счетов 030405212 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по начислениям на выплаты по оплате труда» (при казначейском исполнении бюджетов) или 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» (в рамках кассового исполнения бюджетов).
Смотрите также
Раздел 3. Обязательства
Счет 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»
Информация об изменениях:
Приказом Минфина РФ от 24 декабря 2012 г. N 174н в пункт 99 внесены изменения, применяющиеся при формировании учетной политики и ведения бюджетного учета начиная с 2013 г.
99. Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам ведется на следующих счетах:
030111000 «Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рублях»;
030112000 «Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам»;
030113000 «Расчеты с иными кредиторами по государственному (муниципальному) долгу»;
030121000 «Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)»;
030123000 «Расчеты с иными кредиторами по государственному (муниципальному) долгу в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)»;
030131000 «Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по государственным (муниципальным) гарантиям»;
030133000 «Расчеты с иными кредиторами по государственному (муниципальному) долгу по государственным (муниципальным) гарантиям»;
030142000 «Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам в иностранной валюте»;
030143000 «Расчеты с иными кредиторами по государственному (муниципальному) долгу в иностранной валюте».
Информация об изменениях:
100. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
начисление суммы исполнения государственной (муниципальной) гарантии, по которой не возникает эквивалентных требований к должнику, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120000 «Расходы текущего финансового года» (040120297, 040120299) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030131710, 030133720), одновременно производится списание обязательства по государственной (муниципальной) гарантии с забалансового счета 11 «Государственные и муниципальные гарантии»;
исполнение гарантом в адрес бенефициара государственной (муниципальной) гарантии, по которой не возникает регрессивных требований со стороны гаранта к принципалу, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030131810, 030133820) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121610, 020127610), соответствующих счетов аналитического учета счета 030405290 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим расходам» (030405297, 030405299);
начисление суммы исполнения государственной (муниципальной) гарантии, по которой возникают эквивалентные требования к должнику, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (судам)» (020731540, 020733540) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030131710, 030133720), одновременно производится списание обязательства по государственной (муниципальной) гарантии с забалансового счета 11 «Государственные и муниципальные гарантии»;
исполнение гарантом в адрес бенефициара государственной (муниципальной) гарантии, по которой возникает право регрессивного требования со стороны гаранта к принципалу, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030131810, 030133820) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
сумма превышения цены размещения долговых обязательств над их номинальной стоимостью отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040120230 «Расходы на обслуживание государственного (муниципального) долга».
Переоценка задолженности по внешним долговым обязательствам производится один раз в месяц в последний день отчетного месяца. Результаты положительной переоценки отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030121810, 030123820, 030133820, 030142820) и кредиту счета 040110176 «Доходы от оценки активов и обязательств». Результаты отрицательной переоценки отражаются по дебету счета 040110176 «Доходы от оценки активов и обязательств» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030121710, 030123720, 030133720, 030142720).
Счет 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»
Информация об изменениях:
Изменения применяются при формировании учетной политики и показателей бюджетного учета, начиная с 2019 г.
Информация об изменениях:
102. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
суммы начисленной стипендии безработным гражданам, обучающимся по направлению службы занятости, студентам, учащимся, аспирантам, ординаторам отражаются по кредиту счета 030296730 «Увеличение кредиторской задолженности по иным выплатам текущего характера физическим лицам » и дебету счета 040120296 «Расходы по иным выплатам текущего характера физическим лицам»;
суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010500000 «Материальные запасы», 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 040120000 «Расходы текущего финансового года», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»;
суммы начисленных расходов по межбюджетным трансфертам, субсидиям организациям отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030240730, 030280730, 030251730, 030252730, 030253730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 040120240 «Расходы на безвозмездные перечисления текущего характера организациям, 040120280 «Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера организациям», 040120251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», 040120252 «Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств», 040120253 «Расходы на перечисления международным организациям»;
суммы начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030260000 «Расчеты по социальному обеспечению» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120260 «Социальное обеспечение»;
суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются по кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда» и дебету счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
начисленная учреждением, как налоговым агентом, сумма налога на добавленную стоимость с причитающихся к уплате в соответствии с договором аренды суммы арендных платежей отражается по дебету счета 030224830 «Уменьшение кредиторской задолженности по арендной плате за пользование имуществом» и кредиту счета 030304730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»;
зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам, сформированным финансовым вложениям в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
Информация об изменениях:
удержания из оплаты труда и стипендий в установленном порядке отражаются по дебету счетов 030211830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 030212830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме», 030213830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда», 030296830 «Уменьшение кредиторской задолженности по иным выплатам текущего характера физическим лицам» и кредиту счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»;
перечисление средств в оплату приобретенного имущества, оказанных услуг, сформированных финансовых вложений отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по предоставленным кредитам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121610, 020126610 020127610), 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом». В случае перечисления денежных средств в виде взносов в организации, реализующие цели бюджетных инвестиций, одновременно на сумму произведенных перечислений производится увеличение забалансового счета 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями»;
выдача из кассы учреждения заработной платы, вознаграждения лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» и кредиту счета 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»;
Информация об изменениях:
суммы начисленных работникам учреждения выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются по дебету счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;
перечисление в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, средств государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений на единые счета соответствующих бюджетов с балансовых счетов, на которых учитываются средства указанных учреждений, отражается администратором источников финансирования дефицита бюджета по дебету счета 130405550 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по поступлению иных финансовых активов» и кредиту счета 130275730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению иных финансовых активов»;
возврат в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, средств государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений с единого счета соответствующего бюджета на балансовые счета, на которых учитываются средства указанных учреждений, отражается администратором источников финансирования дефицита бюджета по дебету счета 130275830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению иных финансовых активов» и кредиту счета 130405550 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по поступлению иных финансовых активов»;
списание с балансового учета задолженности по принятым обязательствам, невостребованной кредиторами, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами»;
перечисление сумм субсидий, субвенций, дотаций, трансфертов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;
перечисление учреждением заработной платы работникам (сотрудникам) на банковские карты отражается по дебету счета 030211830 «Расчеты по заработной плате» и кредиту счета 030405211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по заработной плате».
Счет 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»
103. Учет расчетов по платежам в бюджет ведется на следующих счетах:
030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
030302000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
030303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;
030304000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;
030306000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
030307000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
030308000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;
030309000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;
030312000 «Расчеты по налогу на имущество организаций»;
030313000 «Расчеты по земельному налогу».
Информация об изменениях:
104. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
сумма НДС, подлежащая налоговому вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 030304830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» и кредиту счета 021012660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»;
суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются по дебету счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;
суммы начисленных работникам учреждения выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются по дебету счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;
суммы поступлений денежных средств от государственных внебюджетных фондов в погашение текущей задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов аналитического учета счета 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121610, 020127610) и счета 030405213 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по начислениям на выплаты по оплате труда»;
суммы средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, отражаются получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805) по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020930000 «Расчеты по компенсации затрат», 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджет» (030302730, 030305731, 030306730, 030307730, 030308730, 030310730, 030311730, 030312730, 030313730);
суммы средств, поступивших в доход бюджета в возмещение причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств, отражаются получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805) по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
суммы средств, поступивших в доход бюджета от плательщиков платежей, отражаются администраторами доходов бюджета, осуществляющих отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805) по дебету счета 030305831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам»;
суммы средств, поступивших в доход бюджета от плательщиков, отражаются администраторами доходов бюджета, осуществляющими отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, по кредиту счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами», счета 020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации», 020121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации»;
Начисление администратором доходов бюджета от предоставления межбюджетных трансфертов расчетов по возврату неиспользованных остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет, восстановленных в связи с возвратом выплат прошлых отчетных периодов, источником финансового обеспечения которых являлись целевые межбюджетные трансферты, а также сумм, подлежащих взысканию по результатам проверок органами государственного (муниципального) контроля, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы экономического субъекта» (040110151, 040110161) и кредиту счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет».
Счет 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами»