счет 30401 расчеты по средствам полученным во временное распоряжение

Средства во временном распоряжении ПБС — в доход бюджета: когда и как правильно оформить

VIZAFOTO / Depositphotos.com

Случается, что средства, поступившие ПБС во временное распоряжение, вернуть перечислившему их контрагенту невозможно – например, если его банк лишился лицензии, а заявления с новыми реквизитами для перечисления контрагент не предоставил (Письмо Федерального казначейства от 2 июля 2021 г. № 07-04-05/05-15819).

Казенными учреждениями средства во временном распоряжении, которые по каким-либо причинам не подлежат возврату или перечислению по принадлежности, должны быть перечислены в доход бюджета.

С 2021 года порядок возврата плательщику средств, поступивших во временное распоряжение получателей бюджетных средств, определяется Постановлением № 356. И согласно его нормам если по истечении трех лет со дня поступления средств на лицевой счет ПБС перечисливший их контрагент не обратился с заявлением о возврате денег, либо если перечислить средства по назначению невозможно, они подлежат перечислению в доход бюджета.

Основанием для такого перечисления станет Распоряжение о совершении казначейского платежа. Казначейство обращает внимание на особенности его оформления в таких случаях:

Реквизит Распоряжения о совершении казначейского платежа

Указываются следующие данные:

8.5 «Наименование получателя средств

Указывается получатель бюджетных средств – администратор соответствующих доходов бюджета

11.10 «Код классификации доходов бюджетов»

КБК XXX 1 17 05ХХХ XX ХХХХ 180

Обратите также внимание, что ни Постановление № 356, ни нормы Бюджетного кодекса не исключают возможности возврата из бюджета указанных средств.

Темы: Правовые вопросы, Бухгалтерские документы

Источник

Счет 30401 расчеты по средствам полученным во временное распоряжение

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 19 января 2017 г. N 02-06-10/2474 Об отражении операций по средствам во временном распоряжении, а также правильности заполнения отдельных форм бюджетной отчетности

По своей экономической сущности средства, поступающие во временное распоряжение не являются доходами (расходами) учреждения, при этом их необходимо рассматривать в качестве источников финансирования дефицита средств учреждения.

В соответствии с положениями раздела V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, операции, приводящие к увеличению (уменьшению) денежных средств и не относящиеся к доходам (расходам) учреждений, в том числе поступление (выбытие) денежных средств во временное распоряжение автономного или бюджетного учреждения, отражаются с применением статьи 510 «Поступление на счета бюджетов» (610 «Выбытие со счетов бюджетов») классификации операций сектора государственного управления.

В дополнение к разъяснениям, направленным письмом Минфина России от 26.07.2016 N 02-06-10/43906 в адрес Министерства, сообщаем, что, по мнению Департамента, прочерк ставится только при отсутствии отдельных показателей формы бюджетной отчетности в ячейке соответствующей графы по соответствующей строке формы, а при переносе на начало следующего финансового года сумм остатка, который в предыдущем году в результате расчета оказался равным нулю, в ячейке соответствующей графы по соответствующей строке формы должен быть отражен результат расчета (результат хозяйственной деятельности субъекта отчетности), в данном случае в нулевом значении (0,00).

Обзор документа

Минфин России разъяснил, что операции, приводящие к увеличению (уменьшению) денежных средств и не относящиеся к доходам (расходам) учреждений, в т. ч. поступление (выбытие) денежных средств во временное распоряжение автономного или бюджетного учреждения, отражаются с применением статьи 510 «Поступление на счета бюджетов» (610 «Выбытие со счетов бюджетов») классификации операций сектора государственного управления.

При этом при заполнении баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) в части справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах поступления денежных средств во временное распоряжение отражаются по коду строки 173 «Источники финансирования дефицита бюджета» забалансового счета 17 «Поступления денежных средств».

Прочерк ставится только при отсутствии отдельных показателей формы бюджетной отчетности в ячейке соответствующей графы по соответствующей строке формы, а при переносе на начало следующего финансового года сумм остатка, который в предыдущем году в результате расчета оказался равным 0, в ячейке соответствующей графы по соответствующей строке формы должен быть отражен результат расчета (результат хозяйственной деятельности субъекта отчетности).

Источник

«Положение о работе с депозитным счетом (счетом по учету средств, поступивших во временное распоряжение)» (утв. ВАС РФ 06.09.2005)

Высшего Арбитражного Суда РФ

6 сентября 2005 года

О РАБОТЕ С ДЕПОЗИТНЫМ СЧЕТОМ (СЧЕТОМ ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ,

ПОСТУПИВШИХ ВО ВРЕМЕННОЕ РАСПОРЯЖЕНИЕ)

Депозитные счета арбитражных судов открываются для учета средств, поступающих во временное распоряжение арбитражных судов, на балансовом счете N 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций» в учреждениях Центрального Банка России или кредитных организациях в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации, на основании разрешения на открытие счета по учету средств, поступающих во временное распоряжение организации, выдаваемого органом федерального казначейства.

2. Внесение средств на депозитный счет суда

2.1. На депозитный счет вносятся суммы лицами, участвующими в деле, в порядке встречного обеспечения при рассмотрении арбитражными судами заявлений о принятии обеспечительных мер, а также лицами, заявившими ходатайство о назначении экспертизы, вызове свидетелей, привлечении переводчика в случаях, предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

В назначении платежа обязательно указывается, за что вносится оплата и полностью указывается номер дела (например, оплата за экспертизу по делу N А40-6897/04-15-89).

2.2. Внесение денежных средств, перечисляемых юридическими лицами, осуществляется по платежным поручениям заявителей.

Внесение денежных средств от граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеющих статус индивидуального предпринимателя, или граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя (физические лица) и производящих оплату без открытия банковского счета, производится через банк, осуществляющий операции по обслуживанию физических лиц, по платежному документу, установленному банком.

2.3. Подтверждением внесения денежных средств является платежный документ с отметкой банка об исполнении.

Копия платежного документа, по которому производилось внесение средств на депозитный счет суда, в обязательном порядке представляется судье для приобщения к материалам дела.

3. Контроль за поступлением средств

3.1. Для подтверждения внесения плательщиком средств на депозитный счет суда, помощник судьи или специалист судебного отделения представляет в бухгалтерию суда копию платежного поручения.

Подтверждением зачисления средств является банковская выписка по депозитному счету с приложенными к ней платежными документами, полученными в обслуживающем суд банке.

3.2. На основании банковской выписки по депозитному счету главный бухгалтер или лицо, его заменяющее, делает отметку о зачислении денежных средств на копии платежного документа и возвращает ее помощнику судьи или специалисту судебного отделения не позднее следующего дня.

3.3. Если денежные средства на депозитный счет на текущую дату не поступили, главный бухгалтер или лицо, его заменяющее, составляет и подписывает об этом справку, которая передается в тот же день судье.

4. Перечисление средств с депозитного счета

4.1. Перечисление денежных средств с депозитного счета производится бухгалтерией суда только на основании судебного акта, содержащего указание в резолютивной части о выплате денежных средств лицам, участвующим в деле, за счет средств, внесенных в порядке встречного обеспечения, денежных сумм, причитающихся эксперту, свидетелям, переводчикам в связи с выполнением ими своих обязанностей в случаях, предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, или о возврате средств плательщику, за исключением случаев ошибочного зачисления средств.

4.2. Возврат ошибочно зачисленных средств (в том числе ошибочно зачисленной государственной пошлины) производится на основании письменного заявления физического или юридического лица. Главный бухгалтер или лицо, его заменяющее, составляет на имя Председателя суда справку, подтверждающую зачисление на депозитный счет суда указанной суммы. На основании заявления и справки Председатель суда делает резолюцию о возврате.

4.3. Заверенная копия судебного акта, счет (счет-фактура, акт о произведенной экспертизе или переводе), расчет по вызову свидетеля с приложенными к нему оправдательными документами, банковские реквизиты, по которым должна быть произведена оплата или возврат средств, передаются в бухгалтерию. Передача производится по реестру передачи документов специалистом судебного отделения или помощником судьи, вынесшего судебный акт, после осуществления отправки копий сторонам по делу. Реестр подшивается в производство по делу.

4.4. Перечисление денежных средств производится только безналичным путем:

4.5. В случае отсутствия банковских реквизитов оплата по судебному акту не производится.

4.6. Не востребованные сторонами средства (в том числе ошибочно зачисленная государственная пошлина) списываются с депозитного счета по истечении трех лет со дня их внесения на основании акта о списании, утверждаемого Председателем суда, с последующим перечислением невостребованных средств в доход федерального бюджета.

5. Бухгалтерский учет по операциям с депозитным счетом

5.1. Средства, поступившие во временное распоряжение суда, учитываются по дебету счета 43400000000000000320102510 «Поступление денежных средств во временное распоряжение учреждения» и кредиту счета 43400000000000000330401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение». Возврат средств или перечисление их по назначению отражаются по кредиту счета 43400000000000000320102610 «Выбытие денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение» и дебету счета 4340000000000000330401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, поступившим во временное распоряжение».

5.2. Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение, ведется по номерам дел или плательщикам.

5.3. Учет операций по движению средств, поступивших во временное распоряжение, ведется в журнале операций по банковскому счету N 2 на основании платежных документов, приложенных к выписке банка по счету.

5.4. Бухгалтерская отчетность ежеквартальная и годовая представляется в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в установленные сроки по форме 0503130 «Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета».

Источник

Формирование задолженности по средствам во временном распоряжении в учете бюджетного (автономного) учреждения

Согласно п. 267 Инструкции под средствами во временном распоряжении понимаются суммы, «поступившие во временное распоряжение учреждения и подлежащие при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению».

К ним, в частности, можно отнести деньги, поступившие в качестве обеспечения выполнения государственного контракта или заявки на участие в конкурсе (аукционе).

Подобные средства зачисляются на лицевые счета (счета) учреждения. Соответственно, их отражают по дебету учета денежных средств (счета 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» — при их получении в рублях на лицевой счет, 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» — при их получении в иностранной валюте на валютный счет в банке, 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» — при их получении автономным учреждением в рублях на расчетный счет в банке) в корреспонденции со счетом 0 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение». При возврате полученных средств делают обратную проводку. Их отражают по коду вида деятельности «3».

Учреждение получило 340 000 руб. в качестве обеспечения выполнения государственного контракта на поставку сторонней организацией партии материалов.

После поступления средств в учете учреждения будет сделана запись (для упрощения примера забалансовый учет денежных средств не приводится):

Дебет 3 201 11 510 Кредит 3 304 01 730

– 340 000 руб. — поступили денежные средства в качестве обеспечения выполнения государственного контракта на лицевой счет учреждения в казначействе.

Если на 1 января года, следующего за отчетным, средства возвращены не будут, то их сумму указывают в строке 530 (531) баланса учреждения. После возврата средств в учете учреждения делают запись:

Дебет 3 304 01 830 Кредит 3 201 11 610

– 340 000 руб. — возвращены денежные средства, ранее полученные в качестве обеспечения выполнения государственного контракта.

В некоторых ситуациях подобные средства могут быть зачислены в доход учреждения. Например, если они получены в обеспечение госконтракта, однако его условия были нарушены или контракт был вообще не заключен. В этой ситуации сумму средств отражают по кредиту счета 0 401 10 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия». Кроме того, данные средства могут быть зачислены в доход учреждения при условии, что организация, перечислившая деньги, была ликвидирована или не востребовала их в течение срока исковой давности.

Учреждение получило 782 000 руб. в качестве обеспечения выполнения государственного контракта на поставку сторонней организацией партии материалов. После поступления средств в учете учреждения будет сделана запись (для упрощения примера забалансовый учет денежных средств не приводится):

Дебет 3 201 11 510 Кредит 3 304 01 730

– 782 000 руб. — поступили денежные средства в качестве обеспечения выполнения государственного контракта на лицевой счет учреждения в казначействе.

Ситуация 1

Организация, перечислившая обеспечение, уклонилась от заключения государственного контракта. В этой ситуации сумма средств будет списана записью:

Дебет 3 304 01 830 Кредит 3 401 10 140

– 782 000 руб. — сумма обеспечения учтена в доходах учреждения от принудительного изъятия.

Далее сумма полученного дохода должна быть «переведена» с кода вида деятельности «3» на код вида деятельности «2».

Ситуация 2

Организация, перечислившая обеспечение, впоследствии была ликвидирована.

В этой ситуации сумма средств будет списана записью:

Дебет 3 304 01 830 Кредит 3 401 10 173

– 782 000 руб. — сумма обеспечения учтена в чрезвычайных доходах учреждения от операций с активами;

– 782 000 руб. — отражена сумма задолженности увеличением забалансового счета 20.

Далее, как и в ситуации 1, сумма полученного дохода должна быть «переведена» с кода вида деятельности «3» на код вида деятельности «2».

Источник

Средства во временном распоряжении

Инструкция по бюджетному учету содержит некоторые типовые операции по учету средств во временном распоряжении. Однако в жизни все несколько сложнее, могут возникнуть не прописанные в законодательстве ситуации. О решении этой проблемы и пойдет речь в данной статье.

Типовые записи

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. N 0504071) на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

В заголовочной части данного документа в обязательном порядке должны быть указаны:

В содержательной части указываются:

Оформляющая часть ф. N 0504071 должна содержать подписи, расшифровки подписей главного бухгалтера и исполнителя (с указанием должности) и дату.
Суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения и подлежащие при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению, отражают на счете 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение». Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется на Многографной карточке по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств (п. 207 Инструкции N 148н).
В соответствии с приложением 1 к Инструкции N 148н в учете операции со средствами во временном распоряжении оформляются следующими типовыми корреспонденциями.

ДЕБЕТ КИФ 3 201 02 510
«Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение»
КРЕДИТ гКБК 3 304 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
— поступление средств во временное распоряжение учреждения на лицевой (расчетный) счет;

ДЕБЕТ КИФ 3 201 04 510
«Поступления в кассу»
КРЕДИТ гКБК 3 304 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
— поступление средств во временное распоряжение учреждения в кассу учреждения;

ДЕБЕТ гКБК 3 304 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
КРЕДИТ КИФ 3 201 02 610
«Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение»
— возврат средств, поступивших во временное распоряжение владельцу, или передача по назначению в установленном порядке с лицевого (расчетного) счета;

ДЕБЕТ гКБК 3 304 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
КРЕДИТ КИФ 3 201 04 610
«Выбытия из кассы»
— возврат средств, поступивших во временное распоряжение владельцу, или передача по назначению в установленном порядке из кассы учреждения;

ДЕБЕТ гКБК 3 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
КРЕДИТ КИФ 3 201 02 610
«Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение»
— перечисление денежных средств, находящихся во временном распоряжении, на счет для выплаты наличных денежных средств получателям бюджетных средств;

ДЕБЕТ КИФ 3 201 04 510
«Поступления в кассу»
КРЕДИТ гКБК 3 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
— получение наличных денежных средств в кассу учреждения;

ДЕБЕТ гКБК 3 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
КРЕДИТ КИФ 3 201 04 610
«Выбытия из кассы»
— отражена сдача наличных денежных средств на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными;

ДЕБЕТ КИФ 3 201 02 510
«Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение»
КРЕДИТ гКБК 3 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
— возврат средств, находящихся во временном распоряжении, со счета для выплаты наличных денежных средств получателям бюджетных средств.

Перечисление в бюджет

Это происходит, если:

Пример 1
Участники аукциона внесли в качестве обеспечения исполнения контракта залоговые суммы по 20 000 руб. безналичным путем. Победитель торгов (участник А) признан уклонившимся от заключения контракта, поэтому контракт был заключен с участником, который сделал предпоследнее предложение о цене контракта (участник Б). Залог участника А был перечислен в доход бюджета, а залог участника Б возвращен ему в течение трех дней после заключения контракта.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Учреждения соцзащиты

Бухгалтерам учреждений социальной реабилитации, обслуживания инвалидов будет интересен такой момент: как отражать операции по приобретению и передаче продуктов и материальных ценностей обслуживающимся в учреждении людям, приобретенным за их счет? Следует ли применять счета 0 105 00 000 «Материальные запасы», 0 101 00 000 «Основные средства», 0 102 00 000 «Нематериальные активы» или все пропускать через счета со средствами во временном распоряжении?
Продукты, приобретенные работниками соцзащиты за счет средств физических лиц, не могут использоваться в деятельности учреждения. Поэтому применять счета нефинансовых активов в этом случае нельзя.

Пример 2
Работнику стационарного учреждения реабилитации инвалидов со счета со средствами во временном распоряжении выданы деньги на приобретение средств гигиены для клиента в размере 600 руб. Остаток денежных средств в сумме 200 руб. возвращен в кассу учреждения.
В бухгалтерском учете стационара должны быть сделаны следующие проводки (записи делают после того, как в учете будут отражены вышеперечисленные записи по зачислению средств на счет по учету денежных средств во временном распоряжении).

Далее следует сделать записи по перечислению денежных средств на счет по учету средств во временном распоряжении:

Отчетность

Показатели, сформированные по данным счетов 3 201 02 000 «Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение» и 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение», должны быть отражены в следующих отчетных формах:

Внимание! Поступления, зачисленные на счет, открытый органу Федерального казначейства на балансовом счете N 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений», в случае отсутствия возможности определения лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федерального учреждения, отражаются на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждения, открытом органу Федерального казначейства, без указания кода бюджетной классификации Российской Федерации (письмо Федерального казначейства от 20 февраля 2009 г. N 42-7.4-05/5.3-100). Данные поступления подлежат уточнению получателем средств федерального бюджета в течение 10 рабочих дней. Если в течение данного периода предполагаемый получатель указанных средств не представил в письменном виде в орган Федерального казначейства уточняющую информацию, последний на основании оформленной им Заявки на возврат возвращает плательщику указанные средства со счета N 40302.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Источник