счет 47466 в банке что это
Новый порядок учета операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям
«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2018, N 9
В статье рассмотрен новый порядок, который будет внедрен в российский бухгалтерский учет с 1 января 2019 года. Когда необходимо отражать комиссионное вознаграждение за выдачу банковской гарантии? Как будет определяться балансовая стоимость банковской гарантии при первоначальном признании и последующем учете? Проанализируем комментарии Банка России по поводу учета банковских гарантий, а также приведем примеры отражения в учете корректировки сумм резервов на возможные потери по обязательствам по выданным банковским гарантиям и изменения стоимости договора банковской гарантии.
Положение N 605-П с 1 января 2019 г. устанавливает для кредитных организаций порядок отражения на счетах бухгалтерского учета:
В этой статье мы сконцентрируемся на учете операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям.
В терминологии Положения N 605-П договором банковской гарантии является договор, согласно которому гарант (кредитная организация) принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.
Как мы видим, понятие договора банковской гарантии согласно Положению N 605-П шире, чем по МСФО (IFRS) 9. При этом нефинансовые гарантии, не входящие в сферу применения МСФО (IFRS) 9, следует учитывать в порядке, установленном гл. 3 Положения N 605-П.
Нефинансовые гарантии оцениваются согласно МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
Балансовая стоимость обязательства по выданным банковским гарантиям формируется на счетах по учету (п. 1.12 Положения N 605-П):
Получается, что в целом величина выданной банковской гарантии формируется как за счет расчетов по выданным банковским гарантиям с учетом корректировок, так и за счет резервов на возможные потери с учетом корректировок.
В соответствии с п. 1.5 Положения N 605-П для отражения в бухгалтерском учете оценка стоимости обязательства по выданным банковским гарантиям осуществляется кредитной организацией не реже одного раза в месяц:
Периодичность оценки стоимости обязательства по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств кредитная организация утверждает в учетной политике.
Изменений в этот пункт Положения N 605-П Указанием N 4827-У внесено не было.
Указание Банка России от 21.06.2018 N 4827-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 октября 2017 года N 605-П».
Периодичность расчета и корректировки величины оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки утверждается в учетной политике.
С одной стороны, оценка и корректировка величины оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки проводятся не реже одного раза в квартал на последний календарный день квартала, кроме случаев значительного увеличения кредитного риска.
С другой стороны, оценка стоимости обязательства по выданным банковским гарантиям осуществляется не реже одного раза в месяц и зависит от величины оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
Значит ли это, что ежемесячная оценка стоимости обязательства по выданным банковским гарантиям может производиться с учетом оценки величины оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, определяемого на ежеквартальной основе?
Например, возможно ли будет произвести оценку стоимости обязательства по состоянию на 31 мая 2019 г. с учетом величины оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, который был рассчитан и отражен в учете на 31 марта 2019 г.? Разъяснений регулятора по этому вопросу пока, к сожалению, нет.
Учет при первоначальном признании
При первоначальном признании обязательства по выданным банковским гарантиям оцениваются по справедливой стоимости в порядке, определенном МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».
Как следует из п. 3.1 Положения N 605-П, если договор банковской гарантии был заключен с несвязанной стороной в рамках отдельной сделки между независимыми сторонами, то при отсутствии свидетельств об обратном его справедливая стоимость на дату его заключения, вероятнее всего, будет равна величине полученной премии (вознаграждения за выдачу банковской гарантии).
Подлежащая признанию отрицательная разница между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору банковской гарантии при первоначальном признании отражается бухгалтерской записью:
Дт 70606 «Расходы» (в ОФР по символу 47803 «Прочие расходы» раздела 7 «Другие операционные расходы» части 4 «Операционные расходы»)
Кт 47448 «Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии».
Подлежащая признанию положительная разница между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору банковской гарантии при первоначальном признании отражается бухгалтерской записью:
Дт 47467 «Корректировки, уменьшающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии»
Кт 70601 «Доходы» (в ОФР по символу 28803 «Прочие доходы» раздела 8 «Прочие операционные доходы» части 2 «Операционные доходы»).
Классификация и оценка после первоначального признания
Обязательства по выданным банковским гарантиям после первоначального признания классифицируются для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 4.2.1 МСФО (IFRS) 9. Процитируем данный пункт:
«Организация должна классифицировать все финансовые обязательства как оцениваемые впоследствии по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки, за исключением:
a) финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Такие обязательства, включая являющиеся обязательствами производные инструменты, впоследствии оцениваются по справедливой стоимости;
b) финансовых обязательств, которые возникают в том случае, когда передача финансового актива не соответствует требованиям для прекращения признания или когда применяется принцип учета продолжающегося участия. К оценке таких финансовых обязательств применяются п. 3.2.15 и 3.2.17;
c) договоров финансовой гарантии, как этот термин определен в Приложении A. После первоначального признания сторона, выпустившая такой договор, должна (если не применяется п. 4.2.1(a) или (b)) впоследствии оценивать такой договор по наибольшей величине из:
i) суммы, определенной в соответствии с МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», и
ii) первоначально признанной суммы (см. п. 5.1.1) за вычетом, в случае необходимости, накопленной суммы доходов, признанной в соответствии с принципами МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»;
d) обязательств по предоставлению займа по процентной ставке ниже рыночной. После первоначального признания сторона, принявшая на себя такое обязательство, должна (если не применяется п. 4.2.1(a)) впоследствии оценивать его по наибольшей величине из:
i) суммы, определенной в соответствии с МСФО (IAS) 37, и
ii) первоначально признанной суммы (см. п. 5.1.1) за вычетом, в случае необходимости, накопленной суммы доходов, признанной в соответствии с принципами МСФО (IFRS) 15″.
Согласно п. 3.2 Положения N 605-П после первоначального признания обязательства по договорам банковской гарантии и обязательства по предоставлению денежных средств по процентной ставке ниже рынка оцениваются по наибольшей из двух величин:
Из-за наличия словосочетания «по процентной ставке ниже рынка» возникают сомнения в возможности оценки после первоначального признания обязательства по договорам банковской гарантии по так называемой наибольшей из двух величин в том случае, если цена сделки больше или равна справедливой стоимости.
На наш взгляд, изложенный в п. 3.2 Положения N 605-П подход к оценке величины обязательства по договорам банковской гарантии применим ко всем случаям последующего учета таких обязательств вне зависимости от рыночности условий. Иными словами, если цена сделки больше или равна справедливой стоимости обязательства, порядок оценки после первоначального признания будет аналогичен тому, когда цена сделки меньше справедливой стоимости обязательства.
Так, согласно п. 1.1 Положения N 605-П если справедливая стоимость обязательства по выданным банковским гарантиям отличается от стоимости сделки по договору банковской гарантии, она оценивается в порядке, определенном МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».
Учет выдачи банковской гарантии
Выдача кредитной организацией банковской гарантии в дату вступления ее в силу отражается бухгалтерской записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91315 «Выданные банковские гарантии и поручительства».
Формирование резервов на возможные потери по обязательствам по выданным банковским гарантиям осуществляется в порядке, предусмотренном Положением Банка России N 611-П.
Порядок отражения в бухгалтерском учете изменений суммы резерва на возможные потери по обязательствам по выданной гарантии показан в табл. 1.
Счет 47466 в банке что это
Прочие активы и пассивы
Расчеты по отдельным операциям и корректировки
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям
(в ред. Указания Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям
(в ред. Указания Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Указания Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Указания Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
Требования по аккредитивам с нерезидентами
Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц
Операции по продаже и оплате лотерей
Операции по продаже и оплате лотерей
Платежи по приобретению и реализации памятных монет
Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты
Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения
Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения
Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств
Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)
Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)
Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)
(введено Указанием Банка России от 15.02.2018 N 4722-У)
Обязательства по прочим операциям
Требования по прочим операциям
Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)
(введено Указанием Банка России от 15.02.2018 N 4722-У)
Резервы на возможные потери
Обязательства по уплате процентов
Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Требования по аккредитивам
Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировка резервов на возможные потери
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировка резервов на возможные потери
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировки, уменьшающие стоимость обязательств по договору банковской гарантии
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Расчеты по процентам
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Расчеты по выданным банковским гарантиям
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Расчеты по выданным банковским гарантиям
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Обязательства по предоставлению денежных средств
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов
по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц
по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц
по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц
по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц
по депозитам индивидуальных предпринимателей
по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей
Операции финансовой аренды
(в ред. Указания Банка России от 12.11.2018 N 4965-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Вложения в операции финансовой аренды
(в ред. Указания Банка России от 12.11.2018 N 4965-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Резервы на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировка резервов на возможные потери
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Вложения в приобретенные права требования
(см. текст в предыдущей редакции)
Резервы на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировка резервов на возможные потери
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных прав требования
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Затраты по приобретенным правам требования
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Расчеты по расходам по приобретенным правам требования
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к кредитным организациям
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к банкам-нерезидентам
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к Минфину России
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым органам субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным финансовым организациям
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным коммерческим организациям
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным некоммерческим организациям
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к индивидуальным предпринимателям
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
Активы, переданные в доверительное управление
Активы, переданные в доверительное управление
Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2017 N 49220)
Зарегистрировано в Минюсте России 12 декабря 2017 г. N 49220
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 2 октября 2017 г. N 4555-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА N 579-П
«О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ»
1. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 27 сентября 2017 года N 26) внести в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474, следующие изменения.
Пп. 1.1 п. 1 вступает в силу с 01.01.2019.
1.1. Пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
Пп. 1.2.1 п. 1 вступает в силу с 01.01.2019.
1.2.1. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:
наименование счета N 10603 изложить в следующей редакции:
«Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;
наименование счета N 10605 изложить в следующей редакции:
«Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;
наименование счета N 10622 изложить в следующей редакции:
«Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;
наименование счета N 10623 изложить в следующей редакции:
«Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;
после строки счета N 10625 дополнить строками следующего содержания:
Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска
Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска
Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки
после строки счета N 30126 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 30238 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 30427 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 30607 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 32015 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 32115 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 32211 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 32311 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 32403 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 32505 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 44115 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 44215 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 44315 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 44415 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 44515 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 44615 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 44715 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 44815 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 44915 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 45015 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 45115 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 45215 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 45315 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 45415 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 45515 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 45615 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 45709 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 45818 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 45918 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 46008 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 46108 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 46208 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 46308 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 46408 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 46508 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 46608 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 46708 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 46808 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 46908 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 47008 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 47108 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 47208 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
после строки счета N 47308 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
наименование счета N 474 изложить в следующей редакции:
«Расчеты по отдельным операциям и корректировки»;
наименование счета N 47427 изложить в следующей редакции:
«Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам»;
после строки счета N 47431 дополнить строками следующего содержания:
Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам
Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств
Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам
Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств
Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств
Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг
Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств
Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии
Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств
Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг
Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировки, уменьшающие стоимость обязательств по договору банковской гарантии
Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц
Расчеты по процентам
Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств
Расчеты по выданным банковским гарантиям
Расчеты по выданным банковским гарантиям
Обязательства по предоставлению денежных средств
после строки счета N 47702 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
наименование счета N 47803 изложить в следующей редакции:
«Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам»;
после строки счета N 47804 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования
Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных прав требования
Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Затраты по приобретенным правам требования
Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования
Расчеты по расходам по приобретенным правам требования
Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования
после названия раздела 5 слова «Вложения в долговые обязательства» заменить словами «Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей)»;
наименование счета N 501 изложить в следующей редакции:
«Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;
Долговые ценные бумаги Российской Федерации
Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
Долговые ценные бумаги кредитных организаций
Долговые ценные бумаги прочих резидентов
Долговые ценные бумаги иностранных государств
Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов
Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов
Долговые ценные бумаги Банка России
Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
после строки счета N 50121 дополнить строками следующего содержания:
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг
наименование счета N 502 изложить в следующей редакции:
«Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;
Долговые ценные бумаги Российской Федерации
Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
Долговые ценные бумаги кредитных организаций
Долговые ценные бумаги прочих резидентов
Долговые ценные бумаги иностранных государств
Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов
Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов
Долговые ценные бумаги Банка России
Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
строку счета N 50219 признать утратившей силу;
после строки счета N 50221 дополнить строками следующего содержания:
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг
перед строкой счета N 505 дополнить строками следующего содержания:
Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости
Долговые ценные бумаги Российской Федерации
Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
Долговые ценные бумаги кредитных организаций
Долговые ценные бумаги прочих резидентов
Долговые ценные бумаги иностранных государств
Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов
Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов
Долговые ценные бумаги Банка России
Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
Резервы на возможные потери
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
наименование счета N 505 изложить в следующей редакции:
«Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок»;
наименование счета N 50505 изложить в следующей редакции:
«Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок»;
после строки счета N 50507 дополнить строками следующего содержания:
Корректировка резервов на возможные потери
Корректировка резервов на возможные потери
Долевые ценные бумаги кредитных организаций
Долевые ценные бумаги прочих резидентов
Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов
Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов
после строки счета N 50621 дополнить строками следующего содержания:
Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании
Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения
наименование счета N 507 изложить в следующей редакции:
«Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;
Долевые ценные бумаги кредитных организаций
Долевые ценные бумаги прочих резидентов
Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов
Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов
строки счетов N 50709, N 50719 признать утратившими силу;
после строки счета N 50721 дополнить строками следующего содержания:
Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании
Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения
наименование счета N 50905 изложить в следующей редакции:
«Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг»;
после строки счета N 50905 дополнить строками следующего содержания:
Расчеты по расходам по операциям займа ценных бумаг
Затраты по операциям займа ценных бумаг
после строки счета N 50908 дополнить строками следующего содержания: