счет 478 в банке

Счет 478 в банке

Глава 2. Отражение операций

в бухгалтерском учете приобретателя

2.1. Бухгалтерский учет прав требования осуществляется на балансовом счете первого порядка N 478 «Вложения в приобретенные права требования», на котором открываются следующие балансовые счета второго порядка:

счет N 47801 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой», на котором отражаются приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение которых обеспечивается ипотекой как с оформлением, так и без оформления закладной;

счет N 47802 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»;

счет N 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования».

Операции на внебалансовом счете N 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования» осуществляются в целях контроля за полнотой погашения должником (заемщиком) обязательств по первичному договору.

2.1.1. Приобретенные права требования отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

а) учитываются права требования по цене приобретения:

б) учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени)):

в) учитывается имущество, полученное в обеспечение первичного договора:

(в ред. Указания Банка России от 08.11.2010 N 2514-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

г) учитывается принятый на хранение предмет залога:

Если предметом залога являются ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг в залог на приобретателя отражается по счетам главы Д «Счета депо» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях,

д) затраты, связанные с приобретением прав требования, отражаются по дебету счетов по учету вложений в права требования в корреспонденции со счетами учета денежных средств либо со счетами по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.1.2. Поступление денежных средств от должника (заемщика) отражается бухгалтерскими записями:

и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования:

в) сумма платежа списывается с внебалансового учета (с соблюдением очередности, определенной в первичном договоре):

г) отнесение финансового результата на счета учета доходов или расходов от проведения факторинговых, форфейтинговых операций:

при положительном результате:

при отрицательном результате:

д) при полном выполнении должником своих обязательств осуществляется списание с внебалансового учета имущества, полученного в обеспечение первичного договора и (или) принятого на хранение предмета залога:

(в ред. Указания Банка России от 08.11.2010 N 2514-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то снятие обременения отражается по счетам главы Д «Счета депо» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

В таком же порядке в бухгалтерском учете отражаются операции по реализации (перепродаже) приобретенных прав требования. При этом определенная условиями сделки цена реализации, отражаемая по кредиту счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования, отражается по дебету счетов по учету денежных средств либо счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.1.3. По приобретенным правам требования по первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств операции по начислению и получению процентов совершаются в порядке, установленном Положением Банка России от 26 июня 1998 года N 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» (с изменениями) и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

(в ред. Указания Банка России от 11.10.2007 N 1893-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.1.4. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в подпункте 2.1.3 настоящего Порядка), поступившие в погашение задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на соответствующие счета учета доходов.

2.1.5. Бухгалтерский учет приобретенных закладных, удостоверяющих права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, осуществляется в сумме обеспечения на внебалансовом счете N 91311 «Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам».

2.2. Права требования клиента к своему должнику, уступленные приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед приобретателем, отражаются в сумме обеспечения, определенной в договоре уступки права требования, бухгалтерской записью:

2.2.1. Одновременно отражается общая сумма приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени)):

2.2.2. При поступлении денежных средств от должника совершаются следующие бухгалтерские записи:

б) одновременно списывается задолженность клиента перед приобретателем, в счет обеспечения которой получены денежные средства:

в) сумма платежа списывается с внебалансового учета:

2.2.3. В случае если после исполнения обязательств клиента перед приобретателем права требования, полученные в качестве обеспечения, использованы не полностью, то неиспользованные суммы обеспечения списываются с баланса следующей бухгалтерской записью:

Одновременно списывается остаток номинальной стоимости приобретенных прав требования, учитываемый на внебалансовом счете N 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»:

Источник

Департамент банковского аудита о бухгалтерском учете уступки прав требования

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Банк приобрел права требования (портфель кредитов на неотложные нужды без просрочки у ХХХХБанка. Кредиты были выданы на неотложные нужды).
При этом были сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Дт 47802
Кт 30102 на сумму определенную договором (цена приобретения)
и одновременно
Дт 91418
Кт 99999 на сумму номинальной стоимости приобретенных прав требований.
При этом цена приобретения и номинальная стоимость равны (так был заключен договор).
Сейчас идет погашение заемщиками требований Банку. Но заемщики присылают денежные средства в разных размерах или больше суммы платежа или меньше суммы платежа.
1) Если заемщик прислал сумму, большую, чем предусмотрено графиком погашения (например, по графику должен заплатить 10 000 рублей, а платит 10 500 рублей. По условиям договора досрочное погашение не предусмотрено), правильно ли понимает Банк, что должны быть выполнены бухгалтерские проводки:
Дт 30102
Кт 61212 на сумму 10 500 рублей
и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости прав требования (так как сумма прав требования и номинальная стоимость равны в нашем случае)Дт 61212
Кт 47802 на сумму 10 000 рублей.
На счете 61212 остается остаток в сумме 500 рублей (излишне уплаченная сумма). Что с ней делать?
2) Если заемщик прислал сумму меньшую чем предусмотрено графиком (например, сумма по графику 10 000 рублей, а прислал 1 000 рублей), правильно ли понимает Банк, что в этом случае должны быть выполнены бухгалтерские проводки:
Дт 30102
Кт 61212 на сумму 1 000 рублей
и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости прав требования (так как сумма прав требования и номинальная стоимость равны в нашем случае):
Дт 61212
Кт 47802 на сумму 1 000 рублей.
Но при этом сумма 9 000 рублей по графику клиентом не уплачена. Вынесение на просрочку по счету 47802 не предусмотрено, в связи с чем, создается впечатление, что портфель приобретенных прав требования без просрочки. Или надо вести учет просрочки внесистемно. Если так, то каким документом это регламентировано? А может надо 9 000 рублей признать убытками?

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Источник

НОВОСТИ

для банков, о банках и не только.

В Плане счетов для банков появилось 4 десятка новых счетов

Положение Банка России № 579-П с 1 января 2021 года действует в редакции с изменениями, внесенными в него Указаниями № 5460-У и 5547-У. Обновленный План счетов банков можно посмотреть у нас на сайте. Что изменилось в 579-П?

Во-первых, переименован счет 10621, теперь он называется «Вклады в имущество общества» (раньше назывался «Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью»).

Во-вторых, добавлен новый счет № 40102 «Единый казначейский счет», что напрямую связано с изменениями Бюджетного кодекса РФ и переходом на систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. О новых правилах заполнения платежек в бюджет можно узнать из нашего информационного материала, опубликованного в ноябре 2020 года. Федеральное казначейство теперь будет с использованием единого казначейского счета обеспечивать расчеты публично-правовых образований и юрлиц, являющихся прямыми участниками системы казначейских платежей, с контрагентами, находящимися на обслуживании в ЦБ РФ и кредитных организациях. Единый казначейский счет представляет собой аналог корсчета, аналитический учет по которому ведется в разрезе казначейских счетов; более того, Федеральному казначейству присвоен БИК, равно как и его территориальным органам. В этой связи, напомним, изменились все реквизиты для перечисления налогов и взносов. С 1 января по 30 апреля 2021 года Казначейством России установлен переходный период, когда будут одновременно функционировать оба счета: как старый, так и новый. С 1 мая 2021 года будут действовать только вновь открытые казначейские счета.

В-третьих, прекратили своё существование синтетические счета второго порядка 47801, 47802 и 47803, касающиеся прав требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, а вместо них добавлена целая группа счетов с одинаковым названием «Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств», а именно:

Помимо этого, к счёту 478 «Вложения в приобретенные права требования» добавлены 19 новых счетов второго порядка с 47817 по 47835, касающиеся вложений в права требования, приобретенных по договорам финансирования под уступку денежного требования, с детализацией по различным типам юридических и физических лиц.

Пойми банковский бухучет РАЗ и НАВСЕГДА
с помощью уникального курса «Основы бухгалтерского учета в банке»!

В-четвертых, регулятор изменил наименования счетов 47401 – 47404, теперь они звучат так:

«Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям»

«Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям»

Источник

Счет 478 в банке

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (по состоянию на 04.03.2020)

1. На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2013, N 30, ст. 4084), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2017, N 30, ст. 4440) и решения Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 2020 года N ) внести в приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474, 12 декабря 2017 года N 49220, 12 марта 2018 года N 50299, 3 декабря 2018 года N 52845, 16 января 2019 года N 53372, 26 марта 2019 года N 54165, следующие изменения.

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:

после строки счета N 40101 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета N 44109 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44210 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44310 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44410 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44509 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44609 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44709 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44809 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44909 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45009 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45109 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45209 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45309 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45410 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45510 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45608 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45709 дополнить строкой следующего содержания:

строки счетов N 47401, N 47402, N 47403, N 47404 изложить в следующей редакции:

после строки счета № 47816 дополнить строками следующего содержания:

абзац второй пункта 1.1 изложить в следующей редакции:

«По кредиту счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций, долей, счетом N 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».;

первое предложение абзаца тридцать второго пункта 1.3 изложить в следующей редакции: «На счете N 10621 учитываются вклады в имущество общества.»;

во втором абзаце после слов «по решению годового собрания акционеров (участников)» дополнить словами «, совета директоров (наблюдательного совета)»;

в десятом абзаце после слов «утвержденная годовым собранием акционеров (участников),» дополнить словами «советом директоров (наблюдательным советом),»;

в абзацах четвертом и шестом пункта 3.48 слова «валютными и фондовыми» исключить;

после пункта 4.1 дополнить словами и пунктом 4.1.1 следующего содержания:

«Счет № 40102 «Единый казначейский счет»

По кредиту счета отражаются суммы поступивших переводов денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета Федерального казначейства и его территориальных органов.»;

в первом предложении абзаца первого после слов «учет денежных средств, выделенных» дополнить словами «из бюджетов субъектов Российской Федерации», после слов «комиссиям субъектов Российской Федерации» дополнить словами «, иным избирательным комиссиям», после слов «референдума субъекта Российской Федерации,» дополнить словами «выборов в органы местного самоуправления,»;

второй абзац дополнить словами «, иным избирательным комиссиям»;

пятый абзац дополнить словами «, иных избирательных комиссий»;

первый абзац изложить в следующей редакции:

дополнить новыми абзацами следующего содержания:

По дебету счетов по учету приобретенных прав требования отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

По кредиту счетов по учету приобретенных прав требования отражаются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания.

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.»;

перед пунктом 4.62 слова «Счета: N 47401 и N 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» заменить словами «Счета: N 47401 и N 47402 «Расчеты с клиентами по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям»;

перед пунктом 4.63 слова «Счета: N 47403 и N 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» заменить словами «Счета: N 47403 и N 47404 «Расчеты с биржами»;

в абзаце пятнадцатом пункта 4.63 слово «фондовых» исключить;

в абзаце третьем слова «валютной», «валютными и фондовыми», «валютную» исключить;

в абзаце шестом слова «валютными и фондовыми», «валютную» исключить;

в абзаце четвертом подпункта 4.65.1 слова «валютными и фондовыми» исключить;

По дебету счетов по учету приобретенных прав требования отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

По кредиту счетов по учету приобретенных прав требования отражаются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания.

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.»;

перед пунктом 4.62 слова «Счета: N 47401 и N 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» заменить словами «Счета: N 47401 и N 47402 «Расчеты с клиентами по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям»;

перед пунктом 4.63 слова «Счета: N 47403 и N 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» заменить словами «Счета: N 47403 и N 47404 «Расчеты с биржами»;

в абзаце пятнадцатом пункта 4.63 слово «фондовых» исключить;

в абзаце третьем слова «валютной», «валютными и фондовыми», «валютную» исключить;

в абзаце шестом слова «валютными и фондовыми», «валютную» исключить;

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.

Операции по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, по счетам корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, затрат по приобретенным правам требования, расчетов по расходам по приобретенным правам требования, прочих доходов по операциям по приобретению прав требования, расчетов по прочим доходам по операциям по приобретению прав осуществляются в соответствии с главой 4 Положения Банка России N 605-П.»;

в пункте 9.26 во втором абзаце слова «нарастающим итогом» исключить.

наименование раздела 3 дополнить словами «ведения бухгалтерского учета»;

пункт 3.1 изложить в следующей редакции:

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.

Операции по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, по счетам корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, затрат по приобретенным правам требования, расчетов по расходам по приобретенным правам требования, прочих доходов по операциям по приобретению прав требования, расчетов по прочим доходам по операциям по приобретению прав осуществляются в соответствии с главой 4 Положения Банка России N 605-П.»;

в пункте 9.26 во втором абзаце слова «нарастающим итогом» исключить.

наименование раздела 3 дополнить словами «ведения бухгалтерского учета»;

пункт 3.1 изложить в следующей редакции:

организации, но не реже 1 раза в год. До истечения срока передачи на архивное хранение, установленного кредитной организацией во внутренних документах, сформированные и сброшюрованные бухгалтерские документы на бумажном носителе хранятся в бухгалтерском подразделении в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним. До передачи на архивное хранение сохранность указанных документов обеспечивает главный бухгалтер или его заместитель.»;

пункт 4.3 дополнить абзацем следующего содержания:

«Порядок хранения документов, поступивших в кредитную организацию на бумажном носителе, в случае хранения документов дня в электронном виде устанавливается кредитной организацией.».

1.4. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению строки счетов N 47401, N 47402, N 47403, N 47404 изложить в следующей редакции:

1.5. В приложении 3 к приложению:

строки счетов N 40803, N 40813, N 457, N 45817, N 45917 исключить;

строку счета N 40820 изложить в следующей редакции:

строку счета N 426 изложить в следующей редакции:

1.6. В приложении 6 к приложению:

после строки счета N 40101 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета N 44109 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета N 44210 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета N 44310 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44410 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44509 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44609 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44709 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44809 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 44909 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45009 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45109 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45209 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45309 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45410 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45510 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45608 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 45709 дополнить строкой следующего содержания:

графу 3 строки счета N 47401 изложить в следующей редакции: «Расчеты с клиентами по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям»;

графу 3 строки счета N 47402 изложить в следующей редакции: «Расчеты с клиентами по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям»;

графу 3 строки счета N 47403 изложить в следующей редакции: «Расчеты с биржами»;

графу 3 строки счета N 47404 изложить в следующей редакции: «Расчеты с биржами»;

после строки счета № 47816 дополнить строками следующего содержания:

графу 3 строки 225 изложить в следующей редакции:

«ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47820)».

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлены иные сроки вступления их в силу.

Пояснительная записка
к проекту Указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»

Проектом указания предусмотрена реализация отдельных направлений реформирования системы бюджетных платежей на основании Бюджетного кодекса Российской Федерации, введение счета N 40102 «Единый казначейский счет».

Проектом указания предусмотрены изменения, связанные с инициативами кредитных организаций в части, касающейся внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета.

Предусмотрены изменения в характеристику отдельных счетов:

счета N 102 «Уставный капитал кредитных организаций» в части отражения сумм поступлений в уставный капитал кредитных организаций;

счета N 10621 «Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью» в целях учета на данном счете вкладов в имущество организаций, созданных в форме акционерного общества, и организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью;

счетов N 108, N 109 «Непокрытый убыток» в части отражения суммы прибыли/убытка на основании решения совета директоров (наблюдательного совета);

счета N 40202 «Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации» в соответствии с нормами пунктов 1 и 9 статьи 57 Федерального закона от 12.06.2002 N 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации».

Для анализа качества активов кредитных организаций предусматривается детализация учета вложений кредитных организаций в приобретенные права требования, а именно введение в разделе 4 «Операции с клиентами» Плана счетов новых балансовых счетов второго порядка «Приобретенные права требования» на балансовых счетах №№ 441-457, предназначенных для учета кредитов и прочих размещенных средств, предоставленных организациям различных организационно-правовых форм собственности, и одновременное внесение изменений в наименование и характеристику балансовых счетов второго порядка балансового счета N 478 «Вложения в приобретенные права требования».

Вступление в силу проекта указания предусмотрено по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений для которых установлен иной срок вступления их в силу.

Предложения и замечания по проекту указания ожидаются по 18 марта 2020 года по адресу электронной почты: DvoynishnikovVV@cbr.ru.

Обзор документа

Банк России разработал проект изменений в План счетов бухучета для кредитных организаций и в правила его применения. В частности, предусматриваются изменения в характеристику:

— счета N 102 в части отражения сумм поступлений в уставный капитал кредитных организаций;

— счета N 10621 в целях учета вкладов в имущество организаций, созданных в форме АО и ООО;

— счетов N 108 и N 109 в части отражения суммы прибыли/убытка на основании решения совета директоров (наблюдательного совета).

Вводится счет N 40102 «Единый казначейский счет».

Источник