счет 61209 выбытие реализация имущества служит для
Счет 61209 выбытие реализация имущества служит для
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете
кредитной организации, уступающей права требования
Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:
3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:
а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:
б) одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:
3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:
3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:
а) в сумме основного долга:
б) в сумме начисленных процентов:
3.1.4. Отражение выручки от реализации:
3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата отражается следующими бухгалтерскими записями:
а) при положительном результате:
б) при отрицательном результате:
3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:
а) списание обеспечения:
(в ред. Указания Банка России от 08.11.2010 N 2514-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:
Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д «Счета депо» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):
3.2. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.
На дату уступки прав требования в дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По кредиту счета выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 3.1.7 настоящего Порядка.
Счет 61209 выбытие реализация имущества служит для
Комиссии, уплачиваемые кредитным организациям по договорам на расчетно-кассовое обслуживание, отражаются НФО в составе расходов по символу ОФР 53102 «расходы по расчетному и кассовому обслуживанию» на счете № 71702 «Расходы по другим операциям».
К расходам НФО по расчетно-кассовому обслуживанию могут, например, относиться затраты по оплате следующих услуг:
операции с наличными денежными средствами;
выдача выписок по счету о совершенных операциях;
оказание услуг по инкассации;
совершение операций по счетам через систему удаленного доступа «Клиент-Банк».
При осуществлении НФО валютных операций комиссии, взимаемые кредитной организацией за осуществление функций агента валютного контроля в соответствии с договором банковского счета и тарифами, отражаются НФО в составе расходов по символу ОФР 53106 «другие комиссионные расходы» на счете № 71702 «Расходы по другим операциям».
Проценты по выпущенному НФО процентному векселю, начисленные по ставке, установленной условиями векселя, отражаются НФО в составе расходов по символу ОФР 44121 «по выпущенным векселям» на счете № 71101 «Процентные расходы».
Первоначальная стоимость имущества, полученного в собственность по договору залога, определяется в соответствии с подпунктом 4.48.2 пункта 4.48 Положения Банка России №
Имущество, при получении которого по договору залога, существует намерение руководства МКК его продать, удовлетворяет критериям признания запасов, приведенным в пункте 9.1 Положения Банка России № и учитывается в бухгалтерском учете в качестве запасов в соответствии с требованиями главы 9 Положения Банка России №
На стоимость полученного имущества, в отношении которого на дату перехода права собственности существует намерение руководства МКК его продать, производится бухгалтерская запись:
Дебет счета № 61014 «Товары»
Кредит счета № 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков».
Остаток по счету № 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков», образовавшийся в результате проведения операции по погашению займа и процентов имуществом заемщика, списывается на счет № 71502 «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами (в отчете о финансовых результатах (далее — ОФР) по соответствующему символу подраздела «По выданным займам» раздела «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами») или на счет № 71501 «Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами» (в ОФР по соответствующему символу подраздела «Доходы от операций по выданным займам» раздела «Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами»).
В случае если суммы денежных средств, вырученных при реализации заложенного имущества, недостаточно для полного удовлетворения требований по договору займа, списание стоимости выданного займа, оцениваемого по амортизированной стоимости, возмещение которой не ожидается (непогашенные суммы основного долга, начисленных процентов, начисленных прочих доходов), за счет резерва под обесценение, отражается МКК бухгалтерскими записями согласно пункту 4.46 Положения Банка России №
Списание (восстановление) сформированного резерва под обесценение, списание сумм корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость выданного займа, отражается бухгалтерскими записями в соответствии с пунктом 4.36 Положения Банка России №
После обращения взыскания на заложенное имущество его стоимость списывается МКК с внебалансового учета бухгалтерской записью:
Дебет счета № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»
Кредит счет № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Учет выбытия имущества ведется МКК в соответствии с требованиями Положения Банка России № на балансовом счете № 61209 «Выбытие (реализация) имущества», который подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующий балансовый счет № 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» или № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (по соответствующим символам ОФР исходя из экономического содержания операции).
Затраты, связанные с выбытием имущества, МКК отражает по дебету счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
Сумма налога на добавленную стоимость (далее — НДС), предъявленного продавцом покупателю при реализации объекта имущества, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»
Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».
В соответствии с пунктом 6.5 приложения 2 к Положению Банка России от 02.09.2015 № «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» сумма начисленного подлежащего уплате в бюджет НДС при реализации объекта имущества отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»
Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».
Глава 6. Бухгалтерский учет запасов
Глава 6. Бухгалтерский учет запасов
Информация об изменениях:
6.1. В целях настоящего Положения в бухгалтерском учете в качестве запасов признаются:
товарно-материальные ценности, приобретенные в качестве товаров для продажи в ходе обычной деятельности.
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
6.2. Бухгалтерский учет запасов осуществляется на следующих балансовых счетах:
N 61003 «Бланки строгой отчетности»;
N 61009 «Инвентарь и принадлежности»;
N 61013 «Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества»;
N 61014 «Товары», N 61015 «Незавершенное производство».
Далее указанные счета именуются как «балансовый счет второго порядка, открытый на счете N 610 «Запасы».
На счете N 61002 «Запасные части» учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонта, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное, не отвечающие критериям признания объектов основных средств, определенным в пункте 2.1 с учетом пункта 2.5 настоящего Положения.
Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.
На счете N 61003 «Бланки строгой отчетности» учитываются бланки строгой отчетности.
На счете N 61008 «Материалы» учитываются запасы, однократно используемые (потребляемые) для проведения работ, оказания услуг, в хозяйственных нуждах и в административных целях. На этом счете, в частности, учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), упаковочные материалы, бумага, бланки, носители, предназначенные для хранения информации, материалы для текущего обслуживания помещений и тому подобное.
На счете N 61009 «Инвентарь и принадлежности» учитываются инструменты, приборы, хозяйственный инвентарь, канцелярские принадлежности, специальные устройства, средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке, специальная одежда и обувь, произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, предметы антиквариата и другие.
На счете N 61010 «Издания» учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы, включая записанные на магнитных и других носителях информации, в том числе приобретенные с целью пополнения библиотечных фондов либо использования в текущей деятельности.
На счете N 61013 «Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества» учитываются материалы, в том числе детали и конструкции, используемые для сооружения (строительства), создания (изготовления), восстановления объектов основных средств, сооружения (строительства), восстановления объектов инвестиционного имущества.
На счете N 61014 «Товары» учитываются товарно-материальные ценности, приобретенные в качестве товаров для продажи.
На счете N 61015 «Незавершенное производство» учитываются товарно-материальные ценности и иные объекты имущества, которые находятся в процессе сооружения (строительства).
На счете N 61016 «Резервы под обесценение запасов» учитываются резервы под обесценение запасов.
Аналитический учет запасов определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет запасов должен обеспечивать получение информации по лицам, ответственным за их сохранность, и по местам хранения.
6.3. Запасами не признаются финансовые вложения, материальные ценности, находящиеся у некредитной финансовой организации на ответственном хранении на основании договоров комиссии, хранения, в процессе транспортировки и тому подобное.
6.4. Единица бухгалтерского учета запасов устанавливается некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах некредитной финансовой организации в бухгалтерском учете.
6.5. Запасы признаются на дату перехода к некредитной финансовой организации экономических рисков и выгод, связанных с использованием запасов для извлечения дохода. В большинстве случаев переход указанных рисков и выгод происходит одновременно с получением некредитной финансовой организацией права собственности на запасы или с их фактическим получением.
Информация об изменениях:
При включении НДС в стоимость запасов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 «Запасы»
Кредит счета N 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» или, если некредитная финансовая организация не является плательщиком НДС, счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками (на сумму НДС, включаемую в стоимость запасов).
в соответствии с настоящей главой;
в соответствии с пунктом 17 ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Информация об изменениях:
6.7. Конкретный состав фактических затрат, относимых на себестоимость запасов, определяется некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.
Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета будущие затраты на выполнение обязательств по утилизации запасов в соответствии с пунктом 2.15 настоящего Положения или относить на расходы по мере их понесения в случае, если признаются некредитной финансовой организацией несущественными.
Критерии существенности разрабатываются с учетом пункта 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года N 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года N 51396, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2018 года N 220н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 ноября 2018 N 52703, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2019 года N 119н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)» в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 4 октября 2019 года N 56149, и утверждаются некредитной финансовой организацией в учетной политике.
6.8. Не включаются в фактические затраты на приобретение запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы.
6.9. Операции по приобретению запасов отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
При оплате запасов осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредит счета по учету денежных средств.
При получении запасов осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 «Запасы»
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом по оплате труда, внебюджетными фондами.
6.10. Порядок отражения в бухгалтерском учете объектов, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество определяется в соответствии с главой 8 «Бухгалтерский учет имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество» настоящего Положения.
6.11. При приобретении запасов на условиях отсрочки платежа разница между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты признается процентным расходом на протяжении всего периода отсрочки платежа в порядке, установленном для таких расходов.
Если период отсрочки платежа приходится на один отчетный период, некредитная финансовая организация вправе признать такой процентный расход не позднее последнего установленного договором дня периода отсрочки платежа.
Если период отсрочки платежа приходится на несколько отчетных периодов, такой процентный расход признается в каждом отчетном периоде в размере, приходящемся на этот отчетный период.
Если период отсрочки платежа составляет менее одного года некредитная финансовая организация может самостоятельно принимать решение о применении дисконтирования на основе оценки уровня существенности, установленного в учетной политике.
6.11.1. Признание процентного расхода отражается бухгалтерской записью по дебету N 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» (в ОФР по соответствующему символу подраздела «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» раздела «Процентные расходы») в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
6.11.2. При погашении обязательства перед поставщиком в сумме и сроки, установленные договором, осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредит счета по учету денежных средств.
Информация об изменениях:
6.12. Себестоимостью запасов, остающихся при выбытии объектов основных средств или извлекаемых в процессе текущего содержания, ремонта, реконструкции, модернизации объектов основных средств и других активов, признается справедливая стоимость полученных запасов.
Бухгалтерский учет запасов, оставшихся от выбытия основных средств и других активов, осуществляется в соответствии с подпунктом 2.53.2 пункта 2.53 настоящего Положения.
6.13. Бухгалтерский учет запасов, полученных по договору мены, осуществляется в следующем порядке.
Операции по договору мены отражаются в бухгалтерском учете как поступление запасов, признаваемых в бухгалтерском учете по справедливой стоимости на дату их получения, с использованием счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
6.13.1. Себестоимостью запасов, полученных некредитной финансовой организацией по договору мены, признается справедливая стоимость полученного актива, если некредитная финансовая организация имеет возможность надежно ее определить.
В случае если справедливую стоимость полученного актива невозможно надежно определить, то себестоимость полученных запасов определяется на основе стоимости переданного (переданных) некредитной финансовой организацией актива (активов), отраженной на счетах бухгалтерского учета некредитной финансовой организации по учету этих активов.
6.13.2. При признании запасов, полученных по договору мены, осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 «Запасы» (по получаемым по договору мены запасам)
Кредит счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Дебет счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Кредит балансового счета второго порядка по учету выбывающего по договору мены актива.
В случае неравноценного обмена суммы, подлежащие доплате (получению), отражаются по дебету (кредиту) счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества» в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Образовавшееся сальдо со счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества» подлежит отнесению на счет N 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» (в ОФР по символу «Другие доходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер» подраздела «Прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности некредитной финансовой организации») или N 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (в ОФР по символу «Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер» подраздела «Прочие расходы, связанные с обеспечением деятельности некредитной финансовой организации») соответственно.
6.14. При признании выявленных при инвентаризации неучтенных запасов осуществляются следующие бухгалтерские записи:
по себестоимости, определенной в сумме справедливой стоимости выявленных неучтенных объектов
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 «Запасы»
Кредит счета N 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» (в ОФР по символу «Доходы от оприходования излишков имущества» подраздела «Прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности некредитной финансовой организации»)
если причинами возникновения излишков являются выявленные в ходе инвентаризации ошибки в бухгалтерском учете, по себестоимости, определенной в сумме документально подтвержденных ранее произведенных затрат
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 «Запасы»
Кредит счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
6.15. Себестоимостью запасов, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, признается их справедливая стоимость на дату признания.
При признании запасов, полученных безвозмездно, осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 «Запасы»
Кредит счета N 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» (в ОФР по символу «Доходы от безвозмездно полученного имущества» подраздела «Прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности некредитной финансовой организации»).
При признании запасов, полученных безвозмездно от акционеров (участников) некредитной финансовой организации, осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 «Запасы»
Кредит счета N 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками».
6.16. В себестоимость запасов включаются также фактические затраты некредитной финансовой организации на доставку запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Информация об изменениях:
6.17. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета запасов после первоначального признания некредитная финансовая организация, за исключением некредитной финансовой организации, являющейся некоммерческой организацией, и некредитной финансовой организации, применяющей упрощенный учет, должна оценивать запасы в соответствии с пунктом 9 МСФО (IAS) 2 «Запасы» по наименьшей из двух величин:
по себестоимости, определенной в соответствии с пунктом 6.6 настоящего Положения;
по чистой возможной цене продажи.
Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета запасов после первоначального признания некредитная финансовая организация, применяющая упрощенный учет, должна оценивать запасы в соответствии с одним из следующих подходов:
в соответствии с пунктом 32 ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета запасов после первоначального признания некредитная финансовая организация, являющаяся некоммерческой организацией, должна оценивать запасы в соответствии с пунктом 33 ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Информация об изменениях:
6.18. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета некредитная финансовая организация должна оценивать запасы по чистой возможной цене продажи на конец каждого отчетного года. Периодичность проведения их оценки в течение отчетного года некредитная финансовая организация должна определять в учетной политике.
Для целей бухгалтерского учета превышение себестоимости запасов над чистой возможной ценой продажи является обесценением запасов, которое некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета в виде резерва следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (в ОФР по символу «расходы по списанию стоимости запасов» подраздела «Организационные и управленческие расходы»)
Кредит счета N 61016 «Резервы под обесценение запасов».
При отражении на счетах бухгалтерского учета обесценения запасов некредитная финансовая организация должна признавать балансовой стоимостью запасов их себестоимость за вычетом резерва под обесценение запасов.
В случае если чистая возможная цена продажи запасов, по которым признано обесценение, снижается, некредитная финансовая организация должна уменьшать балансовую стоимость таких запасов до чистой возможной цены продажи и отражать на счетах бухгалтерского учета увеличение резерва под обесценение запасов.
В случае если чистая возможная цена продажи запасов, по которым признано обесценение, повышается, некредитная финансовая организация должна увеличивать балансовую стоимость таких запасов до чистой возможной цены продажи (но не выше их себестоимости) и отражать на счетах бухгалтерского учета восстановление резерва под обесценение запасов следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 61016 «Резервы под обесценение запасов»
Кредит счета N 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» (в ОФР по символу «прочие доходы» подраздела «Прочие доходы»).
6.19. Запасы оцениваются некредитной финансовой организацией по стоимости каждой единицы.
В том случае, когда запасы представляют собой множество взаимозаменяемых (однородных) единиц, некредитная финансовая организация вправе осуществлять их оценку одним из следующих способов, за исключением запасов, учитываемых на счете N 61013 «Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества»:
по средневзвешенной стоимости;
Способ оценки определяется некредитной финансовой организацией в учетной политике. Для оценки запасов, имеющих сходные характеристики и выполняющих аналогичные функции в рамках деятельности некредитной финансовой организации, должен применяться один и тот же способ оценки исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
6.20. Способ оценки запасов по средневзвешенной стоимости предполагает расчет стоимости каждой единицы запасов исходя из средневзвешенной стоимости взаимозаменяемых единиц запасов на начало периода и стоимости равнозначных единиц запасов, приобретенных в течение определенного периода.
Период для расчета средневзвешенной стоимости запасов определяется некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах. Средневзвешенная стоимость может рассчитываться на периодической основе или по мере получения каждой дополнительной партии единиц запасов.
6.21. Способ оценки ФИФО основан на допущении, что запасы используются в последовательности их приобретения (поступления).
Оценка запасов, первыми передаваемых для выполнения работ, оказания услуг, соответствует оценке первых по времени приобретений. При применении этого способа оценка запасов, не списанных на отчетную дату, производится в оценке последних по времени приобретений.
Информация об изменениях:
6.22. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета стоимость запасов в составе расходов при их передаче ответственным лицом некредитной финансовой организации для выполнения работ, оказания услуг или на основании надлежаще оформленного отчета ответственного лица об их использовании, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6.1 1 настоящего Положения.
При признании запасов в составе расходов некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета N 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (в ОФР по символу «расходы по списанию стоимости запасов» подраздела «Организационные и управленческие расходы»)
Кредит счета N 61002 «Запасные части» или N 61003 «Бланки строгой отчетности», или N 61008 «Материалы», или N 61009 «Инвентарь и принадлежности», или N 61010 «Издания».
При наличии резерва под обесценение запасов некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета его списание следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 61016 «Резервы под обесценение запасов»
Кредит счета N 61002 «Запасные части» или N 61003 «Бланки строгой отчетности», или N 61008 «Материалы», или N 61009 «Инвентарь и принадлежности», или N 61010 «Издания».
Информация об изменениях:
6.23. Некредитная финансовая организация при передаче запасов ответственным лицом некредитной финансовой организации для использования при сооружении (строительстве), создании (изготовлении), восстановлении основных средств и при сооружении (строительстве), восстановлении инвестиционного имущества должна отражать на счетах бухгалтерского учета следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета N 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств» или N 61911 «Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества»
Кредит счета N 61013 «Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества».
При наличии резерва под обесценение запасов некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета его списание следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 61016 «Резервы под обесценение запасов»
Кредит счета N 61013 «Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества».
6.24. Выбытие запасов происходит в результате:
продажи в ходе обычной деятельности;
ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
передачи в виде вклада в уставный капитал другой организации, паевой фонд;
передачи по договору мены, дарения;
внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;
выявления недостачи или порчи запасов при их инвентаризации;
Учет выбытия запасов ведется на счете N 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
Аналитический учет на этом счете ведется по каждому выбывающему объекту (группе объектов) запасов.
Информация об изменениях:
6.25. При выбытии запасов некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета бухгалтерские записи в соответствии с пунктами 2.52 и 2.53 настоящего Положения, при этом по кредиту балансового счета по учету выбытия (реализации) имущества отражается также:
выручка от реализации запасов в корреспонденции со счетами по учету расчетов с покупателями и клиентами, поставщиками и подрядчиками или со счетами по учету денежных средств;
сумма резерва под обесценение запасов в корреспонденции со счетом N 61016 «Резервы под обесценение запасов».