Раздел 7
Корреспондирующие счетаСчет для корреспонденции с
пассивными счетами при двойной
записи Источник Счет 91202 в банке что этоРаздел 4. Расчетные операции и документы Счет N 909 «Расчетные операции» Счет N 90901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций» По дебету счета проводятся суммы поступивших распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в корреспонденции со счетом N 99999 или в корреспонденции со счетом N 90902 в случае, если к моменту приостановления операций по счету имелись распоряжения, не исполненные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь ожидающих акцепта распоряжений и в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций. Счет N 90902 «Распоряжения, не исполненные в срок» По дебету счета проводятся суммы неисполненных распоряжений плательщика при наступлении срока платежа в корреспонденции со счетами N 90901 и N 99999. По кредиту счета списываются суммы исполненных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счетом N 99999 либо со счетом N 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков. Счет N 90904 «Не исполненные в срок распоряжения из-за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации» По дебету счета проводятся суммы неисполненных распоряжений кредитной организации в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы исполненных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счетом N 99999. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков. Счета: N 90907 «Выставленные аккредитивы» N 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами» По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив. Счет N 90909 «Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов» По дебету счета проводятся суммы распоряжений клиентов, срок перевода по которым не наступил, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета отражаются суммы исполненных и отозванных распоряжений клиентов в корреспонденции со счетом N 99999. При осуществлении трансграничного перевода на этом же счете учитываются суммы распоряжений, подлежащие списанию с банковского счета клиента, в установленную договором дату валютирования. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, принятому к исполнению. Счет N 90912 «Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу» По дебету счета отражаются документы и ценности в валюте Российской Федерации, полученные на экспертизу от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета проводятся документы и ценности, отправленные в банки-нерезиденты после проведения экспертизы, в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам документов и ценностей. Счет N 910 «Расчеты по обязательным резервам» (в ред. Указания Банка России от 28.02.2019 N 5087-У) (см. текст в предыдущей редакции) Операции отражаются на основании выписок по внебалансовым счетам, полученных от подразделений Банка России. Счет N 911 «Операции с валютными ценностями» По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте: принятые от клиентов для отсылки на инкассо, в корреспонденции со счетом N 99999; отосланные на инкассо, в корреспонденции со счетом N 91101; полученные на инкассо от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом N 99999; принятая на экспертизу наличная иностранная валюта, в корреспонденции со счетом N 99999; отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта, учитываемая на отдельном лицевом счете N 91104, в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая на экспертизу наличная иностранная валюта. По кредиту счетов отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу, проведения экспертизы в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам ценностей. Счет N 912 «Разные ценности и документы» марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости; (в ред. Указания Банка России от 28.02.2019 N 5087-У) (см. текст в предыдущей редакции) разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и персонализированных платежных карт (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана; (в ред. Указания Банка России от 28.02.2019 N 5087-У) (см. текст в предыдущей редакции) документарных ценных бумаг (счет N 91202), за исключением ценных бумаг, принятых кредитной организацией на хранение на основании договоров хранения. Учитываются в условной оценке 1 рубль за одну ценную бумагу; казначейских обеспечений обязательств (счет N 91202). Учитываются в сумме принятого казначейского обеспечения обязательств; (в ред. Указаний Банка России от 02.10.2017 N 4555-У, от 28.02.2019 N 5087-У) (см. текст в предыдущей редакции) разных ценностей и документов, включая документарные ценные бумаги, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202; бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются. (в ред. Указания Банка России от 28.02.2019 N 5087-У) (см. текст в предыдущей редакции) В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам. (в ред. Указания Банка России от 28.02.2019 N 5087-У) (см. текст в предыдущей редакции) Выдача бланков осуществляется на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в места хранения, установленные руководителем кредитной организации, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере. (в ред. Указания Банка России от 28.02.2019 N 5087-У) (см. текст в предыдущей редакции) Если бланки хранятся под ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы с указанием фамилии, имени и отчества (если имеется) работника, которому выдаются бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. (в ред. Указания Банка России от 28.02.2019 N 5087-У) (см. текст в предыдущей редакции) На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или, по его поручению, ответственным работником бухгалтерского подразделения, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков или к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке. (в ред. Указания Банка России от 28.02.2019 N 5087-У) (см. текст в предыдущей редакции) (см. текст в предыдущей редакции) драгоценных металлов (счета N 91204 и N 91205), учитываются по их стоимости. По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Аналитический учет казначейских обеспечений обязательств ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому казначейскому обеспечению обязательств. Порядок ведения аналитического учета документарных ценных бумаг кредитными организациями определяется самостоятельно. (в ред. Указаний Банка России от 02.10.2017 N 4555-У, от 28.02.2019 N 5087-У) (см. текст в предыдущей редакции) На счете N 91206 учитываются денежные средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в корреспонденции со счетом N 99999. Перевод денежных средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения. По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перевода денежных средств, номера и даты договора, наименования застройщика. На счетах N 91204 и N 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами. Счета корреспондируют со счетом N 99999. На счетах N 91202 и N 91203 драгоценные металлы не учитываются. (см. текст в предыдущей редакции) На счете N 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенные для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей, предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы: проданных билетов лотерей в корреспонденции со счетом N 99999; билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов. На счетах N 91219 и N 91220 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, за каждую принятую ценность. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей. На счете N 91225 учитываются товары, переданные на основании договора хранения имущества участником клиринга клиринговой организации, выполняющей функции оператора товарных поставок, зачисленные на товарный счет участника клиринга и предназначенные для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу. Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией, выполняющей функции оператора товарных поставок. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по участникам клиринга и видам товара. Товары учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 единицу измерения товара, определенную условиями клиринга. Счет пассивный. На счете N 91228 учитываются наличные денежные средства, принадлежащие Банку России, используемые для кассового обслуживания кредитных организаций. Счет активный. (абзац введен Указанием Банка России от 28.02.2019 N 5087-У) По счету отражаются суммы наличных денежных средств, принадлежащие Банку России, принятые (выданные) кредитной организацией в корреспонденции со счетом N 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». (абзац введен Указанием Банка России от 28.02.2019 N 5087-У) Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. (абзац введен Указанием Банка России от 28.02.2019 N 5087-У) Источник | 