Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества
Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью
А
1
Итого по счету N 906
2
Итого по разделу 2
90705
Раздел 3 Ценные бумаги
Неразмещенные ценные бумаги
Бланки собственных ценных бумаг для распространения
Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения
Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи
Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения
Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет
А
3
Итого по счету N 907
908
90804
Ценные бумаги прочих эмитентов
Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения
Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах
Ценные бумаги на хранении по договорам хранения
Облигации государственных займов, проданные организациям
А
4
Итого по счету N 908
5
Итого по разделу 3
90912
Раздел 4 Расчетные операции и документы
Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты
Расчетные документы, не оплаченные в срок
Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации
Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации
Оплаченные выигравшие билеты лотерей
Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами
Расчетные документы, ожидающие ДПП
Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу
А
6
Итого по счету N 909
910
91010
Расчеты по обязательным резервам
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте
Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов
П
7
Итого по счету N 910
911
91104
Операции с валютными ценностями
Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо
Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо
Иностранная валюта, принятая на экспертизу
А
8
Итого по счету N 911
912
91220
Разные ценности и документы
Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин
Разные ценности и документы
Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию
Драгоценные металлы клиентов на хранении
Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет
Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия
Износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства
Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо
Документы и ценности отосланные на инкассо
А
9
Итого по счету N 912
10
Итого по разделу 4
91318
Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования
Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства
Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам
Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе
Выданные гарантии и поручительства
Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов
Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»
Условные обязательства некредитного характера
П
11
Итого по счету N 913
914
91418
Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам и условные требования кредитного характера
Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам
Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам
Полученные гарантии и поручительства
Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов
Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»
Номинальная стоимость приобретенных прав требования
А
12
Итого по счету N 914
915
91508
Арендные и лизинговые операции
Основные средства, переданные в аренду
Другое имущество, переданное в аренду
Имущество, переданное на баланс лизингополучателей
Арендованные основные средства
Арендованное другое имущество
П
13
Итого по счету N 915
14
Итого по разделу 5
91604
Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса
Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам
А
15
Итого по счету N 916
917
91705
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания
Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации
Не погашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг
П
16
Итого по счету N 917
918
91802
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери
Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери
А
91803
Долги, списанные в убыток
А
17
Итого по счету N 918
18
Итого по разделу 6
19
Всего по внебалансовым счетам (арифметический итог остатков должен быть равен сумме счетов N 99998 и 99999)
99999
Раздел 7 Корреспондирующие счета
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
Выдача кредита может осуществляться и на основе договора об открытии кредитной линии( сейчас очень популярен кредит на образование- на 10 лет). Срок действия кредита определяется : Т=тоб +тв.
тоб- срок обучения –льготн. период; тв- срок возврата. В качестве обеспечения принимаются : поручительства физ. лиц имеющих постоянный доход; поруч. юрид. лиц; залог.
Кредит по кредитной линии выдается при внесении 30% суммы проекта и выдается в двух видах –это «лимит выдачи « и « лимит задолженности»
Лимит выдачи или « невозобновляемая кредитная линия
При открытии кредитной линии открывается ссудный счет, по которому устанавливается лимит кредитования и при отсутствии средств на расчету заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату расчетных документов заемщика, если характер платежа соответствует целям кредита.
В день определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту «лимита выдач» учитыв. на внебалансовом счете 91316 П «Неисп. кр.линии по предоставлению кредита»-
Проводка: Дт-99998 Кт-91316
При предоставлении клиенту части кредита ( транш) в рамках открытой кр линии на определенную сумму осуществляется проводка:
Д 91316
К 99998 – «»
Такая же проводка и при предоствлении последней суммы кредита и после этого счет 91316 закрывается.
При выдаче в 1- го и последующих траншей делается балансовая проводка:
Д ссудный счет
К корсчет, счет поставщика
И одновременно списание лимита- делается внебалансовая запись:
Д 91316
К 99998 – «»На сумму выданного кредита.
Формирование резерва Дт-70606 Кт –счет резерва
Погашение кредита, выданного в соответствии с кредитной линией осуществляется следующим образом:
1) ежедневного перечисления свободного остатка с расчетного счета на ссудный счет
2) перечисления заемщиком средств платежным поручением
3) срочные обязательства к погашению, в оговоренные сроки
Проводки:Дт-расч. счет Кт ссудн и Восстановление резерва Дт счет рез. Кт –70601
Лимит задолженности или возобновляемая револьверная кредитная линия
Открытие кредитной линии учитывается на внеб. счете 91317П
Дт-99998 Кт-91317
При предоставлении кредита списывается часть лимита Дт 91317 Кт-99998 и одновременно Д-ссудн. сч. Кт расч.сч. При частичном погашении кредита делается проводка Дт99998 Кт 91317 – как бы идет восстановление лимитазатем опять списание Дт-91309 Кт99998- при выдаче и так в пределах установленного лимита и срока.
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные
обязательства и условные требования
Счет N 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства»
По кредиту счетов N 91311, N 91312 и N 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом N 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.
По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом N 99998.
В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.
На счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Бухгалтерский учет на счете N 91314 осуществляется в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.
На счете N 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.
На счете N 91316 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.
Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.
Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета N 91316.
Списание сумм со счета N 91316 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.
Аналитический учет по счету N 91316 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.
Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете («овердрафт») и на условиях «под лимит задолженности» осуществляется на счете N 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
По кредиту счета N 91318 «Условные обязательства некредитного характера» в корреспонденции со счетом N 99998 отражаются следующие существенные суммы условных обязательств некредитного характера:
подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц) в соответствии с поступившими в кредитную организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;
суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;
суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности кредитной организации, закрытии подразделений кредитной организации или при их перемещении в другой регион на основании произведенных кредитной организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками кредитной организации в связи с их предстоящим увольнением;
суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.
Условное обязательство некредитного характера возникает у кредитной организации вследствие прошлых событий ее финансово-хозяйственной деятельности, когда существование у кредитной организации обязательства на ежемесячную отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых кредитной организацией.
Критерии существенности сумм условных обязательств некредитного характера определяются кредитной организацией самостоятельно и утверждаются в учетной политике.
В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству некредитного характера.
На счете N 91319 «Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий» учитываются обязательства кредитной организации по выдаче гарантии в рамках заключенного с клиентом договора (соглашения) о предоставлении гарантии и ход использования лимита по такому договору (соглашению).
(абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)
Лимит по выдаче гарантий отражается по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.
(абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)
Списание сумм со счета N 91319 производится после каждой очередной выдачи гарантии в пределах установленного лимита в корреспонденции со счетом N 91315 или после прекращения действия договора (соглашения) о предоставлении гарантии в корреспонденции со счетом N 99998.
(абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)
Обязательства кредитной организации по выданным гарантиям учитываются на счете N 91315 в порядке, установленном настоящим пунктом. Если выплаты по выданным гарантиям не осуществлялись и в договоре (соглашении) предусмотрено восстановление лимита по выдаче гарантии, то восстановление сумм неиспользованного лимита осуществляется в корреспонденции со счетом N 91315.
(абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)
Аналитический учет по счету N 91319 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого принципала и по каждому договору (соглашению) о предоставлении гарантии.
(абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)
Счет N 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера»
(в ред. Указания Банка России от 19.08.2014 N 3365-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По дебету счетов N 91411, N 91412 и N 91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после возврата привлеченных средств и закрытия договоров на привлечение средств в корреспонденции со счетом N 99999.
Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по справедливой стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете N 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).
(в ред. Указания Банка России от 22.06.2015 N 3685-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
На счете N 91414 «Полученные гарантии и поручительства» осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных кредитной организацией в обеспечение размещенных средств.
По дебету счета N 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91414 списываются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом N 99999.
На счете N 91416 учитываются кредитные линии, открытые кредитной организации, и ход использования этих линий.
Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99999.
Полученный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета N 91416.
Списание сумм со счета N 91416 производится после каждого очередного получения кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о получении кредитов в пределах открытой кредитной линии.
Аналитический учет по счету N 91416 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета проводятся уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.
На счете N 91418 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).
По дебету счета N 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.
Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определения финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
На счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» отражается стоимость ценных бумаг, учитываемых на счетах настоящей главы без первоначального признания на балансовых счетах, переданных контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе.
(в ред. Указания Банка России от 21.10.2015 N 3826-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Счет N 915 «Арендные и лизинговые операции»
Счета: N 91501 «Основные средства, переданные в аренду»
N 91502 «Другое имущество, переданное в аренду»
По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, переданных в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.
По кредиту счетов отражается стоимость возвращенных объектов основных средств и другого имущества, ранее переданных по договорам аренды, в корреспонденции со счетом N 99999.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому объекту основных средств и другого имущества, переданному в аренду, и договору аренды.
(п. 9.22 в ред. Указания Банка России от 22.12.2014 N 3503-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Счет N 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей»
(в ред. Указания Банка России от 22.12.2014 N 3503-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость предметов лизинга (включая дополнительные услуги) по мере их принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета стоимость предметов лизинга списывается в корреспонденции со счетом N 99999:
при передаче в собственность лизингополучателю;
при возврате имущества лизингополучателем в установленных случаях.
Счета: N 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды»
(в ред. Указания Банка России от 22.12.2014 N 3503-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
N 91508 «Другое имущество, полученное по договорам аренды»
(в ред. Указания Банка России от 22.12.2014 N 3503-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По кредиту счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, полученных по договорам аренды в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, возвращенных после окончания срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом N 99998.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому арендодателю, договору аренды, объекту основных средств и другого имущества, полученному по договору аренды.
(п. 9.24 в ред. Указания Банка России от 22.12.2014 N 3503-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
9.25. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивается сохранность документов.
