счет 99 прибыли и убытки закрывают
Счет 99 «Прибыли и убытки»
СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ»
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
К чрезвычайным расходам относятся расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). В частности, к чрезвычайным расходам относятся:
Для повышения аналитичности информации и с учетом предложенных вариантов отражения соответствующих объектов на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», к счету 99 «Прибыли и убытки» могут быть открыты субсчета:
99-1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»;
99-2 «Прибыли и убытки от операционной деятельности»;
99-3 «Прибыли и убытки от внереализационных операций»;
99-4 «Чрезвычайные доходы»;
99-5 «Чрезвычайные расходы»;
99-6 «Платежи по налогу на прибыль и финансовым санкциям»;
99-7 «Прибыли и убытки отчетного года».
На субсчете 99-1 учитывают (отражают) прибыли и убытки от обычных видов деятельности (от продажи продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг и др.).
На субсчете 99-2 учитывают (отражают) прибыли и убытки от операционной деятельности, выявленные на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (например, от продажи и прочего списания основных средств, нематериальных активов, от продажи материалов, ценных бумаг и др.).
На субсчете 99-3 учитывают (отражают) прибыли и убытки, выявленные от внереализационных операций на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (т.е. путем сопоставления внереализационных доходов и внереализационных расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы»).
На субсчете 99-4 учитывают (отражают) чрезвычайные доходы по видам или группам (от пожаров, наводнений и др.).
На субсчете 99-5 учитывают (отражают) чрезвычайные расходы по видам или группам (в результате пожаров, гибели скота в связи с эпизоотией, гибели посевов сельскохозяйственных культур в результате засухи и др.).
На субсчете 99-6 учитывают (отражают) операции по начислению налога на прибыль и финансовым санкциям (суммы налога на прибыль, штрафов и пени в бюджет).
На субсчете 99-7 учитывают (отражают) прибыль или убыток отчетного года, выявленный путем сопоставления совокупной прибыли и совокупного убытка на субсчетах 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Счет 99. Прибыли и убытки
Для отражения итогов финансовой деятельности предприятия Планом счетов предусмотрен счёт 99 «Прибыли и убытки». Подробный анализ этого счёта позволит сориентироваться в ведении учета и его закрытии в конце отчётного периода.
Счета-корреспонденты счёта 99
Доходы и расходы организации по счёту 99 корреспондируют с другими счетами, отображающими деятельность компании в разрезе:
По итогам финансового года счёт 99 закрывается в ноль, а имеющийся остаток переносится на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».
Субсчета к счёту 99
Для расчёта экономических показателей деятельности предприятия с подсчётом прибылей и убытков, к счёту 99, согласно учётной политике организации, открываются дополнительные субсчета:
Субсчёт 99.3 исключительно кредитовый, субсчета 99.4–99.6 – дебетовые, а субсчета 99.1 и 99.2 могут обладать как кредитовым, так и дебетовым сальдо. Остатки по каждому из субсчетов списываются по итогам месяца на субсчёт 99.9.
Проводки для отображения прибыли и убытков на счёте 99
В общем виде бухгалтерская проводка получения прибыли или несения убытков по счёту 99 выглядит следующим образом:
К прибыли и убыткам от чрезвычайных обстоятельств и ситуаций относят движения денежных средств вследствие пожара, наводнения, национализации предприятия, стихийных бедствий, получения страховой компенсации и т.д.
Закрытие счёта 99
Обнуление счёта 99 по итогам года необходимо для определения прибыльности фирмы и своевременного отчисления связанных с этим показателем налоговых платежей. Для этого по итогам года бухгалтер (или автоматизированная программа учёта) осуществляет закрытие связанных со счётом 99 счетов 90 и 91, а затем подсчитывает итоговое сальдо. Положительный дебет говорит об убыточности, положительный кредит – о доходности предприятия.
Счет 99 в бухгалтерском учете (нюансы)
Назначение счета 99
На протяжении всего года на счете 99 аккумулируется информация о полученной прибыли/убытках как от основного вида деятельности, так и от прочих операций. В конце отчетного года по счету 99 сопоставляются обороты по дебету и кредиту, и счет закрывается путем списания остатка на счете 84.
Больше информации об учете финрезультатов вы получите при ознакомлении со статьей «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов».
Бухсчет 99 является активно-пассивным, по его дебету отражается полученный убыток, а по кредиту — прибыль. Основная характеристика бухсчета 99 содержится в Плане счетов бухучета, утвержденном приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н.
В соответствии с приказом № 94н в течение года на данном счете накапливается информация о:
Для предприятий, занятых в сфере сельского хозяйства, согласно Плану счетов бухучета, утвержденному приказом Министерства сельского хозяйства от 13.06.2001 № 654, при сопоставлении дебетово-кредитовых оборотов для определения финрезультата на счете 99 также учитываются:
К доходам от чрезвычайных ситуаций можно причислить полученное страховое возмещение, полученный доход от реализации материалов при демонтаже разрушенных зданий/сооружений. К расходам по таким событиям относят некомпенсируемые страховщиками потери, в т. ч. и расходы, связанные с ликвидацией стихийного бедствия.
Основные проводки со счета 99
В соответствии с приказом № 94н выделяют такие корреспонденции со счета 99:
Как вести учет финансового результата, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ, чтобы правильно произвести реформацию баланса. Это бесплатно.
Особенности аналитического учета по счету 99
При наличии существенных оборотов по счету 99 возможно создание к нему следующей аналитики (за основу возьмем указания, содержащиеся в приказе № 654):
При этом строго следовать данной аналитике необязательно. Предприятие (или ИП) может разработать ее самостоятельно с учетом собственных потребностей в детализации.
Отражение штрафных санкций
Как мы уже выяснили, на счете 99 надлежит отражать все суммы налоговых штрафных санкций. Списание задолженности по ним также следует отражать с помощью счета 99.
Информацию о том, как признаются финансовые санкции, вы получите из статьи «Какие действия должника подтверждают признание им санкций?».
Итоги
Счет 99 предназначен для аккумулирования данных о прибыли/убытках для последующего определения (в конце года) финансового результата компании. По итогам отчетного года счет 99 закрывается путем списания образовавшегося сальдо на счет «Нераспределенная прибыль (убытки)».
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»
99 счет в бухгалтерском учете списывается по окончании года:
Предназначение коммерческих предприятий – это вывести свою деятельность к высокой прибыли. Размеры доходности можно узнать посредством сведения в бухгалтерском учете итогов от движений доходов и расходов.
Зачем нужны промежуточные записи?
Счет 99 «Прибыли и убытки», как следует из названия, специально предназначен действующим Планом счетов для задачи подведения финансовых итогов в течение отчетного периода.
Он принадлежит к классу активно-пассивных, то есть остатки на нем могут отображаться по дебету и по кредиту в зависимости от конечного результата. Чтобы увидеть результат, необходимо сопоставить все доходы и расходы фирмы.
99 содержит субсчета, которые можно применять в работе:
От автора! Список субсчетов не окончательный. При желании фирма может добавлять свои субсчета и менять названия. Кроме того, субсчета могут подразделяться далее.
Какие нужны записи?
При регулярном закрытии счета 99 формируются остатки, образующиеся после обнуления других счетов. В частности 99.01 создается в корреспонденции с 90.09 «Прибыль/убыток от продаж».
Обычно на предприятии открывается дополнительный субсчет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения». Прибыль будет аккумулироваться по кредиту, убыток по дебету:
90.09 создается посредством формулы:
Чтобы начислить налог на прибыль, нужно провести корреспонденцию 99.02 с 68.04 «Налог на прибыль». Налог может быть не только к уплате, но и к возмещению, поэтому отражается он по дебету или по кредиту:
Кроме прямой проводки, налог на прибыль образуется от сведения оборотов:
Данные субсчета ведут организации, у которых налоговый и бухгалтерский учет существенно различаются.
Что касается 99.03, то в отличие от других субсчетов, он напрямую корреспондирует со счетами активов и затрат. 99.03 используется для отражения убытков, полученных в результате стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций. То есть будут применяться проводки:
Налоговые штрафы и пени увеличивают убытки при взаимодействии с 99.06:
Синтетический и аналитический уровень
Он необходим, чтоб завершался синтетический счет 91, но при этом оставались открытыми субконто. На конец года аналитические уровни обнуляются с помощью 91.09. Проводки по взаимодействию с 99.09 зависят прибыльности или убыточности другой деятельности компании:
Следовательно, синтетический уровень 99 складывается из ежемесячных манипуляций по субсчетам. В конце года должно произойти закрытие 99 счета проводками, которые отнесут результат на 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
По прочей деятельности получено доходов 300 000 рублей, а расходов 450 000 рублей. Сальдо по дебету 91.09:
Бухгалтер закрывает месяц проводками:
Сальдо на синтетическом уровне 99 счета:
В реформации баланса закрытие счета будет отражаться:
Бухгалтеру необходимо проверить корректно ли закрылись прибыли и убытки:
Счет 99: особенности
Счет 99 в бухгалтерском учете — это регистр для накопления информации о доходах и расходах компании с целью дальнейшего формирования конечного финрезультата по итогам календарного года.
Назначение счета
Любая коммерческая деятельность направлена на получение дохода. В бухгалтерском учете счет 99 «Прибыли и убытки» аккумулирует на последнее число месяца информацию о результатах по операциям:
Кроме того, на нем же отражается следующая информация:
Ведение учета, проводки и аналитика
При работе с этим счетом организации вправе:
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учесть финансовый результат. Используйте эти инструкции бесплатно.
Пример использования счета 99
Рассмотрим на примере, как на конец месяца аккумулируется информация о результатах по основной деятельности.
Фирма за месяц продала товаров на 110 000 рублей (в том числе НДС 20%). Себестоимость продаж — 74 000 рублей. Предположим, что иных операций не было.
90, субсчет «Выручка»
Отражена выручка от реализации товара
Отображен НДС от продажи
90, субсчет «Себестоимость»
Теперь сопоставим обороты по дебету и кредиту:
Таким образом, чтобы сч. 90 закрылся «в ноль», необходимо сделать следующую проводку:
90, субсчет «Выручка»
Финрезультат за июнь от обычных видов деятельности
Как и когда закрывать «Прибыли и убытки»
Итак, финрезультат сформирован, как закрыть 99 счет?
Все просто, этот счет в бухгалтерском учете является активно-пассивным и его остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым:
Ни 90-й, ни 91-й счета не должны иметь остатка на конец месяца, соответственно, закрывающие проводки в корреспонденции с 99-м делаются на последнее число календарного месяца.
А дальше, чтобы определить годовой финансовый результат, по состоянию на 31 декабря производится так называемая реформация баланса, и сч. 99 закрывается в ноль в дебет или кредит 84-го «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Так выглядит проводка в первом случае: