сходства налога и взноса
Сходства налога и взноса
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.
(п. 3 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Что такое налоги, сборы и страховые взносы
В бухгалтерском ликбезе стартует новое направление — налоговое. Сегодня Алексей Иванов рассказывает о том, что такое налоги, чем они отличаются от сборов и страховых взносов, и почему мы всё это должны платить.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Я не очень люблю писать о налогах, но это неотъемлемая часть работы бухгалтера. Поэтому сегодня начинаю цикл постов, посвящённых налогообложению бизнеса. Расскажу как устроена российская система налогообложения в целом и каждый налог в отдельности, какие налоговые режимы существуют и как выбрать подходящий. Мы публикуем в блоге много статей по нюансам применения налоговых норм, а здесь будет такой курс молодого бойца для тех, кто хочет понять основы. А начнём с того, что такое налоги, сборы и страховые взносы, и почему мы должны их платить. Поехали!
Если вы решили погрузиться в налоговую тему, то вашей настольной книгой станет Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Он состоит из двух частей.
Часть 1 устанавливает общие принципы налогообложения в России. Интересует налоговая терминология, устройство отечественной налоговой системы, взаимоотношения налогоплательщиков с государством, ответственность за налоговые правонарушения — вам сюда.
Часть 2 описывает конкретные налоги и налоговые режимы. Нужно узнать ставку налога на прибыль при выплате дивидендов или выяснить кто может применять упрощенную систему налогообложения — ищите здесь.
Для неюриста читать кодекс в оригинале — отличная альтернатива снотворному. Поэтому я упрощу конструкции определений, чтобы донести только основной смысл.
Налог — обязательный безвозмездный платеж юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Здесь важно понимать два первых слова. Обязательный — если вы признаны налогоплательщиком, вы обязаны платить налоги. Государство не спрашивает хотите ли вы этого. Не будете платить — накажет рублем или даже тюремным сроком. Безвозмездный — в ответ на уплату налога государство ничего не предлагает налогоплательщику. Будете платить — государство получит деньги, которые сможет тратить на нужды общества. Но конкретно вам конкретной взаимности ожидать не стоит.
Сбор — обязательный взнос юридических и физических лиц, без уплаты которого государство не будет делать нужных им юридически значимых действий. Например, регистрировать брак или нотариально заверять договор. В отличие от налога, сбор подразумевает пользу для плательщика. Даже если эта польза заключается в преодолении государством же и выстроенных преград.
Страховые взносы — обязательные платежи юридических и физических лиц на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование. Здесь, как и со сборами, обязательность компенсируется пользой. Правда, не для самого плательщика, а для его сотрудников, которые получают бесплатную медицину, оплачиваемые больничные и государственную пенсию. Но это не точно.
Если в соответствии с НК РФ юридическое или физическое лицо должно платить определённые налоги, сборы или страховые взносы, оно признаётся налогоплательщиком. Есть более сложная конструкция — налоговые агенты. Это лица, на которых возложена обязанность исчислить, удержать и заплатить налог в бюджет за налогоплательщика. Например, работодатели поступают так с налогом на доходы физических лиц. Сотрудник получает зарплату уже за вычетом налога. Сотрудник — налогоплательщик, работодатель — налоговый агент. Прочитайте главу 23 НК РФ и занесите шоколадку в бухгалтерию. Просто представьте, что всё это вам пришлось бы считать самостоятельно.
Понятие налога, сбора и страховых взносов на основе ст. 8 НК РФ
Основные легитимные определения того, что такое налоги, сборы и страховые взносы, содержатся в ст. 8 НК РФ. Они могут быть важны в качестве критериев понимания тех или иных ситуаций и связанных с ними платежей в плане их рассмотрения относительно Кодекса.
Что такое налоги, сборы и страховые взносы на основе определений ст. 8 НК РФ
Закон устанавливает три важнейших признака налога. К ним относятся — обязательность, безвозмездность и целеполагание в виде финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Отношения, которые возникают в сфере налогов и сборов, относятся к властному подчинению одних лиц другим, поэтому полностью выходят за рамки регулирования Гражданским кодексом.
По своей сущности и смыслу гражданского правового оборота, ГК РФ регулирует те отношения, в основе которых лежит волеизъявление участников правового оборота, но не подчинение одних лиц другим. Определение налога в НК РФ тесно связывается со ст. 57 Конституции, которая гласит, что «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».
В России принята и активно поддерживается властями «плоская» шкала налогообложения и отсутствует необлагаемый налогом минимум, который есть в большинстве цивилизованных стран, не только в ЕС, но и в Китае, даже некоторых африканских государствах.
Существует и экономическая целесообразность не брать налог с лиц, чей доход не достигает определённой величины. В противном случае государству придётся одной рукой брать налог, а другой оказывать социальную поддержку. Однако это обстоятельство никогда не заботило власти в России. В стране просто нет никакой социальной поддержки бедных, отсутствует даже пособие по безработице.
В годы, когда правительства ряда стран уже всерьёз начинают вводить безусловный доход своих граждан, в РФ слышно только об инициативах установления тотального контроля за каждой семьёй. Идея-фикс о том, что кто-то выпекает «пирожки в Instagram» и получает за это огромные тысячи, не оставляет умы российских законотворцев.
Для сравнения, в Китайской народной республике уровень необлагаемого налогом дохода составляет 750 долларов США. Таким он стал в 2018 году, а до этого был 600 долларов. На момент написания текста этой статьи курс доллара около 70 руб. Это означает, что заработная плата ниже 52 500 рублей в Китае налогом не облагается. Вот теми самыми 13%, которые россияне платят со своих МРОТ, граждане Китая не платят, если их доход меньше названной величины.
Эта величина является пределом мечтаний для подавляющего большинства граждан РФ, и её же в Китае считают очень маленьким доходом, который не позволяет государству залезать в карманы своих граждан. Сравните с выступлениями российских законотворцев, которые называют исполненными прогресса законы, предусматривающие что граждане сами зарегистрируются в виде самозанятых и будут платить налоги со случайных подработок, т. е. дохода, который ниже реального прожиточного уровня.
В совокупности с отменой пенсий для целых поколений и регулярным ростом расценок ЖКХ всё это позволяет сказать о том, что уровень эксплуатации и унижения населения в современной РФ достиг невероятного масштаба, когда уже не понятно, где кончается трагедия, а где начинается фарс.
Ещё во времена совещаний в высших эшелонах власти по поводу того, почему не удалась реализация так называемых «майских указов» стало очевидным, что реальный бюджет и вопросы его распределения — это секретные области управления страной. Учитывая личную заинтересованность тех, кто принимает окончательные решения о судьбе бюджета, можно очень сильно сомневаться в том, что под целями финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований граждане и власти понимают одно и тоже.
Не вызывает никакого сомнения лишь то, что большая часть этих денег пойдёт на поддержку так называемых «системообразующих предприятий», которые связаны с государством только в той части, в какой это выгодно определённым лицам во власти.
В отличия от налога, который отчуждается у лиц безвозмездно, сбор предполагает осуществление плательщиком взноса в силу чего-то, к примеру, выдачи лицензии, наделяющей правом на занятие предпринимательской деятельностью определённого вида. Однако сбор так же характеризуется обязательностью, что предполагает властные отношения сторон: подчинение плательщика сбора соответствующему государственному органу и безоговорочную выплату.
Страховыми взносами являются платежи, которые множество раз названы законодателями обязательными. Слово «обязательные» присутствует в одном предложении, раскрывающем сущность этого платежа, аж пять раз. Правда, российская новелла экспериментального характера, известная в качестве закона о самозанятых, позволяет этим самым самозанятым ничего этого обязательного не платить.
Разумеется, причина только в том, что доходы большей части россиян так низки, что платежи на это самое обязательное пенсионное страхование, да ещё в совокупности с медицинским, людям просто непосильны.
Судебная практика вокруг одного из положений ст. 8 НК РФ
Обычно ст. 8 НК РФ упоминается судами в общем списке других, имеющих отношение к делу. Смело можно утверждать, что она относится вообще ко всем делам, которые связаны с теми отношениями, которые имеются в виду в Кодексе. Однако есть отдельное направление производства, связанное в выяснением законности самих нормативных актов и понимании различных понятий, а так же совершении различных действий принципиального характера.
К примеру, если произошла переплата налога, то деньги возвращаются налогоплательщику или идут зачётом в счет будущих периодов. А что произойдёт, если будет уплачена пошлина, но потом последует отказ в выдаче лицензии? Предполагает ли отказ возврат пошлины?
Этот вопрос такой интересный, что сейчас можно прервать чтение и попробовать заключить пари с кем-то из знакомых. Обычно люди искренне полагают, что если деньги заплачены за что-то, то при отказе это предоставить получатель должен вернуть деньги. В случае обычных товарно-денежных отношений и совершении гражданских сделок — это так, а в данном случае — нет.
Аналогичную основу для вывода даёт и позиция КС РФ, изложенная в Постановлении от 23 мая 2013 года по делу о проверке конституционности п. 1 ст. 333.40 НК РФ в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Встреча», которому Комитет Ставропольского края по пищевой и перерабатывающей промышленности, торговле и лицензированию отказал своим решением от 2 сентября 2011 года в возврате государственной пошлины ранее уплаченной соискателем за выдачу лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в связи с решением об отказе в предоставлении такой лицензии.
Зная эту информацию вы непременно выиграете пари о возврате государственных пошлин с случае, если уполномоченный орган отказывает в выдаче соответствующей лицензии.
Чем отличается налог от сбора
Таблица 1. Налоги и сборы: общие и отличительные черты.
Физические и юридические лица
Физические и юридические лица
Природа возникновения обязательства
Является индивидуально безвозмездным платежом
Является условием совершения юридически значимых действий
Обязанность по уплате
Обязателен в силу закона
Обеспечение деятельности государства, региона или муниципального образования
Обеспечение деятельности государства, региона или муниципального образования
Из анализа определений мы видим, что есть у этих двух терминов как общие характеристики (плательщики и конечная цель), так и отличительные (причины взимания и степень добровольности). Но этим суть вопроса не ограничивается.
Основное отличие налога от сбора
Первый должны отчислять все, поскольку этого требует закон, и ничего не получают при этом взамен. Второй уплачивает тот, кто заинтересован в ведении определенной деятельности на территории страны (области, города).
Во втором случае неплательщик всего лишь не получит того, чего ожидал от государства (например, лицензию). Упрощенно можно сказать, что сделка между ними не состоялась. А значит, и обязательств нет.
Соотношение налога и сбора по условиям
Статья 17 НК РФ устанавливает общие условия для установления и тех и других. Для платежей налогового характера это:
Также возможны разнообразные льготы (например, вычеты). Применяются они по основаниям, обоснованным законодательно. Для каждого конкретного типа платежа устанавливаются лишь плательщики и элементы обложения.
Таким образом, в отличие от сбора, налог является более регламентированным законодательно в вопросе его сущности.
Еще один важный момент — размер платежей. Существуют определенные налоговые ставки, закрепленные в процентах. Так, например, если у двух людей разные зарплаты, то и отчисления на НДФЛ в абсолютном выражении у них будут отличаться.
Взносы за юридически значимые действия, как правило, привязываются к МРОТ. Отличаться они могут лишь во времени — по мере пересмотра минимального размера оплаты труда. В один и тот же день все заявители по одинаковому основанию уплатят идентичные суммы.
Налог, сбор, пошлина: сходства и различия
Страховые взносы
Общее и различия между налогами, сборами и взносами
Налоги, сборы и обязательные страховые взносы являются обязательными денежными платежами государству со стороны граждан и организаций.
С точки зрения государства разница между налогами, сборами и взносами весьма существенна. Налоги, сборы и взносы собираются разными государственными структурами. Расходуются они также разными государственными структурами (не обязательно теми же, которые их собирают) и на разные нужды.
Несмотря на то что НК РФ регулирует исчисление не только налогов, но и сборов, в названии кодекса сборы не упоминаются. Это связано с тем, что для государства сборы имеют второстепенное значение, а для плательщика разница между налогами, сборами и взносами невелика.
Цель взимания платежа, государственные нужды, на которые будет потрачен тот или иной налог, сбор или взнос, воспринимается плательщиком как абстракция. Основное значение для плательщика имеет размер изымаемой у него денежной суммы. Обычно плательщик относится ко всем этим платежам как к неизбежности и заинтересован в том, чтобы поменьше заплатить.
При уплате обязательных страховых взносов плательщик взаимодействует со следующими внебюджетными государственными фондами:
Это можно объяснить следующим:
Несмотря на то что по поводу уплаты налогов и сборов, с одной стороны, и обязательных страховых взносов, с другой плательщик взаимодействует с разными государственными структурами и на основании разных законодательных актов, техника этого взаимодействия аналогична. Меры принуждения и наказания, применяемые в отношении плательщика, уклоняющегося от своих обязанностей, также аналогичны.
Правила взимания взносов
Общие правила взимания обязательных денежных платежей государству прописаны в НК РФ. Эти правила в полной мере применимы к страховым взносам с учетом отличия терминологии. Согласно соответствующему закону для страховых взносов определяются:
Плательщики налогов, сборов и страховых взносов
Налоговый кодекс и законодательство о страховых взносах различают две основные категории налогоплательщиков и плательщиков взносов:
В НК РФ и законодательстве о страховых взносах выделяются категории физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой. К ним относятся:
Для таких физических лиц предусмотрена государственная регистрация и постановка на учет. Способы регистрации и постановки на учет зависят от категории, к которой относится физическое лицо. Различия по исчислению и уплате налогов и страховых взносов для указанных категорий физических лиц не столь существенны.
Перечисленные категории физических лиц также можно называть самозанятыми гражданами.
Нотариусы и адвокаты, представленные соответствующими профессиональными организациями, добились того, что в законодательстве их нельзя приравнивать к индивидуальным предпринимателям, утверждая, что их деятельность не нацелена на получение доходов с клиентов.
Поэтому в действующем налоговом законодательстве нотариусов и адвокатов именуют отдельно от индивидуальных предпринимателей, также применяя термин физические лица, занимающиеся частной практикой.
А врачи, занимающиеся частной практикой, подобного права не отстояли. Поэтому они вынуждены регистрироваться как индивидуальные предприниматели.
Организации
В Налоговом кодексе и законодательстве о страховых взносах рассматриваются только те организации, которые зарегистрированы как юридические лица.
Во взаимодействии с внешним миром от имени юридического лица выступают его исполнительный орган и законные представители.
В случае нарушения налогового законодательства санкции могут применяться как к юридическому лицу (штрафы, арест счетов), так и к его руководителям (вплоть до уголовного преследования).
НК РФ различает следующие категории налогоплательщиков-организаций:
Под российскими организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Регистрацию юридических лиц осуществляют органы государственной власти, которые в разных регионах называются по-разному.
Под иностранными организациями понимаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Кроме того, организации подразделяются на:
Цель существования некоммерческой организации не связана с получением прибыли. В частности, к некоммерческим организациям относятся политические партии и общественные объединения, религиозные организации, благотворительные фонды.
Но если некоммерческая организация дополнительно займется видом деятельности, приносящим прибыль, т.е. коммерческой деятельностью, этот вид деятельности будет рассматриваться государством отдельно и без скидки на то, что организация является некоммерческой.
Законодательство о страховых взносах не делает различия между российскими и иностранными организациями, между коммерческими и некоммерческими организациями. Это связано с тем, что данные различия никак не влияют на объект обложения страховыми взносами.
Обособленные подразделения организаций
Страховых взносов в составе организаций выделяются обособленные подразделения.
Для исчисления, как налогов, так и страховых взносов, важна следующая классификация обособленных подразделений:
Обычно обособленное подразделение на отдельном балансе соответствует филиалу. Такое обособленное подразделение может иметь собственного бухгалтера, которому поручается вести бухгалтерский учет и формировать отчетность. Поэтому законодательство считает возможным возложить на такое обособленное подразделение дополнительные обязанности по исчислению налогов и страховых взносов.
Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей
С 2018 г. размер взносов ИП больше не зависит от МРОТ. Теперь в законодательстве зафиксирован точный размер платежей ИП «за себя» на обязательное пенсионное страхование. См. «Страховые взносы ИП с 2018 года».
Объект обложения страховыми взносами
Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:
База для начисления страховых взносов
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.
При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.
При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.
Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.
Расчётный и отчётный периоды
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.
По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений
Куда платят страховые взносы
Уплата страховых взносов происходит одновременно в несколько инстанций (отдельными платежками):
Компании-работодатели и ИП с наемными сотрудниками перечисляют страховые взносы ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.
Индивидуальные предприниматели без наемных работников платят взносы только за себя, и делают это помесячно, поквартально или единовременно.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов подробно рассмотрена в следующем разделе.
Предельная величина базы по страховым взносам
При этом ежегодно на уровне Правительства утверждаются лимиты на выплаты, при превышении которого ставки по взносам будут меньше либо вообще обнуляются. Предельная величина базы для расчета взносов на 2018 г. утверждена постановлением Правительства от 15.11.2017 N 1378.
Что касается взносов на соцстрах, то там ситуация несколько иная. Предельная величина базы страховых вносов составляет 815 000 руб. Пока сумма облагаемых выплат не достигла указанной суммы, взносы начисляются по ставке 2,9%. После превышения лимита взносы не начисляются вовсе.
В отношении взносов на медстрах лимиты не предусмотрены. Поэтому вне зависимости от общей суммы взносы уплачиваются по ставке 5,1%.
Для обязательного пенсионного и социального страхования лимиты повышены. Поэтому страхователям придется больше платить. Новые значения базы смотрите в табл. 4
В 2018 г. предельная величина базы страховых взносов выросла. В таблице ниже наглядно показано, с каких сумм надо рассчитывать страховые взносы за работников.
Важно отметить, что из-за повышенных лимитов выплат в 2018 г. придется заплатить больше пенсионных и социальных взносов. Кроме того, по-прежнему нет лимитов для медицинских взносов и платежей на травматизм. Эти страховые взносы в 2018 г. надо начислять со всех доходов работников.
Тарифы страховых взносов
Страховые взносы в 2018 г.: ставки (табл. 4)
Страховые взносы рассчитывают, исходя из начислений «физикам», установленных лимитов облагаемой базы и ставок. Процентная ставка взносов напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.
Итак, сумма страховых взносов (на пенсионное, социальное, медицинское страхование) зависит от:
В 2018 г. индивидуальные предприниматели будут платить за себя следующие фиксированные взносы (см. табл. 5).
| Фонд | Сумма взноса |
|---|---|
| Взнос на ОПС, если доход ИП менее 300 тыс. руб. | 26 545 руб. |
| Взнос на ОМС, если доход свыше 300 тыс. руб. | 26 545 руб. + 1% от дохода |
| Взнос на ОМС | 5840 |
Пониженная ставка страховых взносов
1. Доход не должен превышать 79 млн. руб. за год (в то время как в общем случае этот лимит составляет 150 млн. руб.).
2. Доля выручки от льготного вида деятельности должна составлять не менее 70%.
| Категория плательщика | Взносы на ОПС, % | Взносы на ОСС, % | Взносы на ОМС, % |
|---|---|---|---|
| Организации и ИП на УСН, осуществляющие виды льготные деятельности, (см. ст. 427 НК РФ). | 20 | 0 | 0 |
| ИП на патенте, кроме розницы, торговли, аренды недвижимости | 20 | 0 | 0 |
| Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | 20 | 0 | 0 |
| Аптеки, работающие на ЕНВД | 20 | 0 | |
| IT-организации | 8 | 2 | 4 |
| Компании и ИП, ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность на основе соглашения с органами управления ОЭЗ | 13 | 2,9 | 5,1 |
| Хозяйственные общества и партнерств на УСН, занимающиеся внедрением интеллектуальной собственности, принадлежащей бюджетным и автономным учреждениям | 13 | 2,9 | 5,1 |
| Участники проекта «Сколково» | 14 | 0 | 0 |
| Участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Страхователи, производящие выплаты членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов | 0 | 0 | 0 |
Ставки по страховым взносам на травматизм: как не переплатить?
Тарифы страховых взносов на травматизм зависят от того, насколько опасен или безопасен вид деятельности, которую ведет компания. Тариф присваивается по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД. Однако при регистрации бизнеса указывают сразу несколько видов деятельности. Вместе с тем в ФСС нет информации о том, какой вид деятельности у компании является основным.
Для получения корректной ставки по взносам на травматизм компаниям необходимо ежегодно подтверждать в ФСС основной оной вид деятельности. Форма заявления на подтверждение вида деятельности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 N 55.
Для подтверждения основного вида деятельности в ФСС в 2018 г. нужны следующие документы:
Документы подаются в ФСС по месту учета компании / ИП по почте, либо в электронном виде.
Подтвердить основной вид деятельности в 2018 г. надо не позднее 16 апреля.
Если пропустить срок подтверждения основного вида деятельности в 2018 г., то ФСС самостоятельно установит тариф по самому опасному виду деятельности, который есть у компании в ЕГРЮЛ.
И платить страховые взносы по этому тарифу, переплачивая, компания будет весь 2018 г.
Тарифы взносов от несчастных случаев варьируются от 0,2 до 8,5%. На сколько ФСС может повысить тариф в случае неподтверждения основного вида экономической деятельности, зависит от разнообразия видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ.
Дополнительные тарифы на 2018 г.
С зарплаты сотрудников, которые заняты во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов спецоценки или их отсутствия (п. 3 ст. 428 НК РФ). Если же специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда по состоянию на 2018 г., то применяйте такие дополнительные тарифы:
| Кто платит | Тариф взносов на пенсионное страхование, % |
|---|---|
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 N 10) | 9,0 |
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) | 6,0 |
Если специальная оценка условий труда проводилась, то дополнительные тарифы распределяться по классам: