сумма авансового платежа к уменьшению за полугодие 3 ндфл
Федеральная налоговая служба: Письмо № БС-4-11/148@ от 14.01.2021
Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 01.01.2021 приказа ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме», которым утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, сообщает следующее.
При заполнении новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц следует руководствоваться Порядком ее заполнения, утвержденным указанным выше приказом ФНС России.
Вместе с тем, с целью корректного заполнения налоговой декларации налогоплательщиками, перечисленными в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), а именно физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, необходимо обратить внимание на следующее.
При заполнении Раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» формы налоговой декларации (далее — Раздел 1 декларации):
1. в пункте 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации)/возврату из бюджета» не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики;
2. в пункте 2 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — пункт 2) указываются начисленные суммы авансовых платежей по налогу (за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и начисленная сумма налога (за год) без уменьшения на суммы уплаченных в течение года авансовых платежей.
Кроме того, в пункте 2 указываются:
2.1. в строке 080 — сумма авансового платежа к уплате за первый квартал, которая равна показателю строки 050 Расчета к Приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации» формы налоговой декларации (далее — Расчет к Приложению 3 декларации);
2.2. в строках 100 и 110 — суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за полугодие, которые рассчитываются как разность между показателями строк 051 и 050 Расчета к Приложению 3 декларации.
Если разность между показателями строк 051 и 050 Расчета к Приложению 3 декларации оказалась больше либо равна 0, она отражается по строке 100.
Если разность между показателями строк 051 и 050 Расчета к Приложению 3 декларации оказалась меньше 0, она отражается по строке 110 (без знака минус);
2.3. в строках 130 и 140 — суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за девять месяцев, которые рассчитываются как разность между показателями строк 052 и 051 Расчета к Приложению 3 декларации.
Если разность между показателями строк 052 и 051 Расчета к Приложению 3 декларации оказалась больше либо равна 0, она отражается по строке 130.
Если разность между показателями строк 052 и 051 Расчета к Приложению 3 декларации оказалась меньше 0, она отражается по строке 140 (без знака минус);
2.4. в строках 160 и 170 — суммы налога (подлежащие доплате либо уменьшению соответственно) за налоговый период (календарный год).
Данные показатели указываются с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (стандартных, социальных, имущественных и т.д.), примененных к доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет (показатель строки 160 Раздела 1 декларации), может быть уменьшена на:
— сумму торгового сбора, уплаченную в налоговом периоде, подлежащую зачету (показатель строки 100 Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке ____%» формы налоговой декларации (далее — Раздел 2 декларации);
— сумму налога, уплаченную в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащую зачету (показатель строки 140 Раздела 2 декларации).
При этом сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, отражается в сроке 160 Раздела 1 декларации без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей (показатель строки 110 Раздела 2 декларации).
При заполнении Расчета к Приложению 3 декларации:
1. суммы полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (строки 011 и 012) отражаются в рублях нарастающим итогом;
2. суммы профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 021 и 022) отражаются в рублях нарастающим итогом;
3. суммы стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 031 и 032) отражаются в рублях нарастающим итогом;
4. налоговые базы для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 041 и 042) отражаются в рублях нарастающим итогом;
5. суммы исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 051 и 052) отражаются в рублях нарастающим итогом.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов и налогоплательщиков.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
ФНС разъяснила ИП правила заполнения обновленной 3-НДФЛ
В своем письме от 14.01.2021 № БС-4-11/148@ ФНС уточнила особенности заполнения декларации 3-НДФЛ индивидуальными предпринимателями и лицами, которые занимаются частной практикой.
Ведомство напоминает, что с 1 января 2021 года введена новая форма декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. Новую форму необходимо применять с отчетности за 2020 год.
При этом ФНС рекомендует индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и другим лицам, занимающимся частной практикой, обратить внимание на ряд новшеств при заполнении отчетности.
В частности, при заполнении Раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» декларации:
Кроме того, в пункте 2 указываются:
Данные показатели указываются с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (стандартных, социальных, имущественных и т. д.), примененных к доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет (показатель строки 160 Раздела 1 декларации), может быть уменьшена на:
При этом сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, отражается в сроке 160 Раздела 1 декларации без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей (показатель строки 110 Раздела 2 декларации).
При заполнении Расчета к Приложению 3 декларации:
Декларация 3-НДФЛ – 2020: особенности заполнения индивидуальными предпринимателями
Автор: Данченко С. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
В России стартовала декларационная кампания 2021 года. Одними из тех, кто должен представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в обязательном порядке, являются индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения. И сделать это нужно не позднее 30.04.2021.
О том, как индивидуальным предпринимателям корректно заполнить новую форму 3-НДФЛ за 2020 год, и поговорим.
Уплата НДФЛ предпринимателями в 2020 году
Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, должен по итогам налогового периода – календарного года – представить в налоговый орган по месту учета декларацию по НДФЛ.
Обратите внимание: индивидуальный предприниматель обязан представить декларацию 3-НДФЛ независимо от того, получены ли доходы от предпринимательской деятельности и велась ли эта деятельность. Если физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя, то оно обязано представить налоговую декларацию.
С 01.01.2021 вступил в силу Приказ ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@, которым утверждена новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за 2020 год.
Прежде чем перейти к нюансам заполнения новой формы 3-НДФЛ, отметим, что с 01.01.2020 Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ признаны утратившими силу, а п. 8 ст. 227 НК РФ представлен в новой редакции, согласно которой авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода соответственно.
С учетом внесенных поправок в 2020 году индивидуальные предприниматели за данный налоговый период должны были уплатить НДФЛ в сроки (с учетом переносов) не позднее:
27.04.2020 – авансовый платеж за I квартал 2020 года;
27.07.2020 – авансовый платеж за полугодие 2020 года;
26.10.2020 – авансовый платеж за девять месяцев 2020 года.
Поскольку срок уплаты НДФЛ, установленный п. 4 ст. 228 НК РФ, не изменился, налог за 2020 год нужно будет уплатить в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 15.07.2021.
И еще один важный момент. Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, освобождаются от исполнения обязанности уплатить НДФЛ, исчисляемый и уплачиваемый в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ, – в части авансового платежа, исчисленного за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа, исчисленного за I квартал 2020 года. При этом авансовый платеж, исчисленный с учетом данных положений за полугодие 2020 года, учитывается при исчислении общей суммы налога, подлежащей уплате в соответствующий бюджет за налоговый период 2020 года.
Согласно разъяснениям столичных налоговиков для освобождения от уплаты налогов налогоплательщику делать ничего не нужно. Налоговый орган самостоятельно обнулит все исчисленные в представленных декларациях суммы, и в карточке расчетов с бюджетом данные отражаться не будут.
Порядок заполнения формы 3-НДФЛ индивидуальными предпринимателями
Состав формы 3-НДФЛ
В состав декларация 3-НДФЛ входят:
разд. 1, приложение к разд. 1;
приложения 1 – 8 к декларации;
расчет к приложению 1;
расчет к приложению 3;
расчет к приложению 5.
Обязательному заполнению налогоплательщиками, представляющими декларацию, подлежат титульный лист, разд. 1 и 2.
Приложение к разд. 1 предназначено для заполнения заявления о зачете или возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ. Отметим, что раньше такого приложения не было, и нужно было заявление на зачет или возврат НДФЛ представлять отдельно. Теперь никакого отдельного заявления не требуется, оно вошло в состав декларации и заполняется в случае переплаты НДФЛ по итогам налогового периода.
Приложение к разд. 1, приложения 1 – 8 к декларации, расчет к приложению 1, расчет к приложению 3 и расчет к приложению 5 используются для исчисления налоговой базы по налогу и сумм налога и заполняются по необходимости.
Приложение 3 к декларации заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, а также используется для расчета профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221 НК РФ:
профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных п. 2 ст. 221 НК РФ;
профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ.
Расчет авансовых платежей используется для расчета и отражения сумм авансовых платежей по налогу, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ.
Обратите внимание: если индивидуальный предприниматель не вел в 2020 году никакой деятельности, то он должен представить декларацию по форме 3-НДФЛ в следующем составе: титульный лист, разд. 1 и 2.
Порядок заполнения приложения 3 декларации
Приложение 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации» к декларации является основным разделом формы 3-НДФЛ для индивидуальных предпринимателей.
Строки 010 – 100 приложения 3 заполняются по суммам доходов, полученным от осуществления соответствующей деятельности. По каждому виду деятельности указанные пункты заполняются отдельно. Расчет итоговых данных производится на последней заполняемой странице приложения 3.
В строках 010 – 020 приложения 3 указываются следующие показатели:
в строке 010 – код вида деятельности в соответствии с приложением 5 к порядку заполнения формы 3-НДФЛ. Предпринимательская деятельность имеет код 01;
в строке 020 – код основного вида предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
В строках 030 – 044 приложения 3 указываются следующие показатели:
в строке 030 – сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;
в строке 040 – сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности.
Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат:
в строке 041 – сумма материальных расходов;
в строке 042 – сумма амортизационных начислений;
в строке 043 – сумма расходов на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц;
в строке 044 – сумма прочих расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если индивидуальный предприниматель не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется строка 060 приложения 3.
В строках 050 – 070 приложения 3 указываются следующие итоговые показатели:
в строке 050 – общая сумма дохода, которая рассчитывается как сумма значений показателя строк 030 по каждому виду деятельности;
в строке 060 – сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений показателя строки 040 по каждому виду деятельности, или в размере 20 % от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (строка 030 x 0,20), если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть подтверждены документально;
в строке 070 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).
Строка 080 приложения 3 заполняется главами крестьянских (фермерских) хозяйств – указывается год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.
Строки 090 – 100 приложения 3 подлежат заполнению только теми налогоплательщиками, которые произвели самостоятельную корректировку налоговой базы и суммы НДФЛ по итогам истекшего налогового периода в соответствии с положениями п. 6 ст. 105.3 НК РФ в случае применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам:
в строке 090 указывается сумма скорректированной налоговой базы, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена такая корректировка;
в строке 100 отражается сумма скорректированного налога, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена корректировка налоговой базы.
Строки 110 – 150 приложения 3 заполняются физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, получившими доходы от источников, указанных в приложениях 1 – 2. По данным строкам указываются расходы по гражданско-правовым договорам, в виде авторского вознаграждения и т. п.
Порядок заполнения расчета к приложению 3 декларации
Еще одним важным разделом декларации (ф. 3-НДФЛ) для индивидуальных предпринимателей является расчет к приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации», который заполняется данной категорией налогоплательщиков в обязательном порядке.
В расчете авансовых платежей приводятся следующие показатели:
в строках 010 – 012 – нарастающим итогом сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности за I квартал, полугодие, девять месяцев соответственно;
в строках 020 – 022 – сумма профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за I квартал, полугодие, девять месяцев соответственно;
в строках 030 – 032 – сумма стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за I квартал, полугодие, девять месяцев соответственно;
в строках 040 – 042 – налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за I квартал, полугодие, девять месяцев соответственно;
в строках 050 – 052 – сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал, полугодие, девять месяцев соответственно.
Разъяснения ФНС
В Письме ФНС России от 14.01.2021 № БС-4-11/148@ даны разъяснения по заполнению индивидуальными предпринимателями новой формы декларации по НДФЛ с целью ее корректного оформления.
Раздел 1 формы 3-НДФЛ.
Так, при заполнении разд. 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» формы налоговой декларации нужно учесть следующее:
в п. 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации)/возврату из бюджета» не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской практики (строки 040 или 050);
в п. 2 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации» указываются начисленные суммы авансовых платежей по налогу (за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и начисленная сумма налога (за год) без уменьшения на суммы уплаченных в течение года авансовых платежей (строки 080, 100 или 110, 130 или 140, 160 или 170).
Кроме того, в п. 2 разд. 1 формы 3-НДФЛ указываются:
в строке 080 – сумма авансового платежа к уплате за I квартал, которая равна показателю строки 050 расчета к приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации» формы налоговой декларации;
в строках 100 и 110 – суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за полугодие, которые рассчитываются как разность между показателями строк 051 и 050 расчета к приложению 3 декларации. Если разность между показателями строк 051 и 050 расчета к приложению 3 декларации оказалась больше либо равна 0, она отражается по строке 100. Если разность между показателями строк 051 и 050 расчета к приложению 3 декларации оказалась меньше 0, она отражается по строке 110 (без знака минус);
в строках 130 и 140 – суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за девять месяцев, которые рассчитываются как разность между показателями строк 052 и 051 расчета к приложению 3 декларации. Если разность между показателями строк 052 и 051 расчета к приложению 3 декларации оказалась больше либо равна 0, она отражается по строке 130. Если разность между показателями строк 052 и 051 расчета к приложению 3 декларации оказалась меньше 0, она показывается по строке 140 (без знака минус);
в строках 160 и 170 – суммы налога (подлежащие доплате либо уменьшению соответственно) за налоговый период (календарный год).
Данные показатели указываются с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, имущественных и т. д.), примененных к доходам от предпринимательской деятельности.
При этом сумма налога, подлежащая доплате в бюджет (показатель строки 160 разд. 1 декларации), может быть уменьшена:
на сумму торгового сбора, уплаченную в налоговом периоде, подлежащую зачету (показатель строки 100 разд. 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке ____ %» формы 3-НДФЛ;
сумму налога, уплаченную в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащую зачету (показатель строки 140 разд. 2 декларации).
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, отражается в сроке 160 разд. 1 декларации без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей (показатель строки 110 разд. 2 декларации).
Расчет к приложению 3 декларации.
При заполнении расчета к приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации» декларации нужно учесть, что следующие показатели отражаются в рублях нарастающим итогом:
суммы полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (строки 011 и 012);
суммы профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 021 и 022);
суммы стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 031 и 032);
налоговые базы для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 041 и 042);
суммы исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 051 и 052).
ФНС рассказала, как ИП, нотариусы и адвокаты должны заполнять 3-НДФЛ за 2020 год
ФНС уточнила особенности заполнения декларации 3-НДФЛ индивидуальными предпринимателями и лицами, которые занимаются частной практикой. Соответствующие разъяснения приведены в письме от 14.01.2021 № БС-4-11/148@.
Ведомство напоминает, что с 1 января 2021 года введена новая форма декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. Новую форму необходимо применять с отчетности за 2020 год.
При этом ФНС рекомендует индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и другим лицам, занимающимся частной практикой, обратить внимание на ряд новшеств при заполнении отчетности.
В частности, при заполнении Раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» декларации:
Кроме того, в пункте 2 указываются:
Если разность между показателями строк 051 и 050 Расчета к Приложению 3 декларации оказалась больше либо равна 0, она отражается по строке 100.
Если разность между показателями строк 051 и 050 Расчета к Приложению 3 декларации оказалась меньше 0, она отражается по строке 110 (без знака минус);
Если разность между показателями строк 052 и 051 Расчета к Приложению 3 декларации оказалась больше либо равна 0, она отражается по строке 130.
Если разность между показателями строк 052 и 051 Расчета к Приложению 3 декларации оказалась меньше 0, она отражается по строке 140 (без знака минус);
Данные показатели указываются с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (стандартных, социальных, имущественных и т.д.), примененных к доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет (показатель строки 160 Раздела 1 декларации), может быть уменьшена на:
При этом сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, отражается в сроке 160 Раздела 1 декларации без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей (показатель строки 110 Раздела 2 декларации).
При заполнении Расчета к Приложению 3 декларации:
Сумма авансового платежа к уменьшению за полугодие 3 ндфл
Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, с 2020 года должны самостоятельно исчислять авансовые платежи по НДФЛ, подлежащие уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев соответствующего налогового периода (ранее эти платежи исчислял налоговый орган). ФНС России пояснила особенности заполнения раздела 1 и Расчета к Приложению 3 новой формы декларации по НДФЛ за 2020 год с учетом авансовых платежей. Подробнее о новой форме декларации 3-НДФЛ см. здесь.
Раздел 1 заполняется в следующем порядке.
Пункт 1 этого раздела предприниматели не заполняют.
При заполнении пункта 2 раздела 1 не учитываются авансовые платежи, фактически уплаченные предпринимателем в течение 2020 года. В этом пункте отражаются начисленные авансовые платежи. По строкам 080, 100 и 130 пункта 2 отражаются авансовые платежи, подлежащие уплате за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев 2020 года.
Показатели за полугодие и 9 месяцев рассчитываются как разность строк 051 и 050, 052 и 051 Расчета к Приложению 3 декларации. Если разность этих строк больше или равна 0, она отражается по строкам 100 и 130. Если разность меньше 0, она отражается по строкам 110 и 140 (без знака минус).
В строках 160 и 170 пункта 2 раздела 1 отражаются суммы НДФЛ (подлежащие доплате либо уменьшению соответственно) за 2020 год.
Данные по этим строкам отражаются с учетом исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев 2020 года, а также с учетом налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.), примененных к доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. При этом сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет (показатель строки 160), может быть уменьшена на:
Сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет, отражается по строке 160 раздела 1 без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей (показатель строки 110 раздела 2 декларации).
Все показатели в Расчете к Приложению 3 декларации отражаются в рублях нарастающим итогом.