сумма налога на усн при объекте налогообложения доходы уменьшается на тест
Налоги и налогообложение. Тема 10 Специальные налоговые режимы. Тест для самопроверки
Поможем успешно пройти тест. Знакомы с особенностями сдачи тестов онлайн в Системах дистанционного обучения (СДО) более 50 ВУЗов. При необходимости проходим систему идентификации, прокторинга, а также можем подключиться к вашему компьютеру удаленно, если ваш вуз требует видеофиксацию во время тестирования.
Закажите решение за 470 рублей и тест онлайн будет сдан успешно.
1. Сумма налога на УСН при объекте налогообложения «доходы» уменьшается на …
величину транспортного налога
сумму взносов в ПФР
сумму, выплаченную по больничным листам
сумму полученного убытка
2. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием единого налога:
налог на прибыль
НДС
НДФЛ
ЕСН
3. Переход на УСН производится по решению …
регионального правительства
налоговых органов
учредителей налогоплательщика
4. Объекты налогообложения УСН
расходы
доходы
доходы, уменьшенные на величину расходов
прибыль
5. Организация теряет право на применение УСН, если
за налоговый период получен убыток
доход за год превысил 20 млн. руб.
расходы организации не подтверждены документами
численность организации составила 110 человек
6. Ставка ЕНВД составляет:
1%
5%
6%
15%
20%
25%
7. Объектом обложения ЕНВД является:
Базовая доходность
Вмененный доход
Предполагаемая сумма прибыли
Налогооблагаемая база
Выручка от реализации
8. Налоговым периодом по ЕНВД является:
Месяц
Квартал
Полугодие
Год
9. В состав расходов организации, применяющей УСН, приобретенные основные средства включаются с момента …
начисления амортизации
ввода этих средств в эксплуатацию
оплаты
10. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием ЕНВД:
налог на прибыль
НДС полностью
НДС частично
НДФЛ
ЕСН
Энциклопедия решений. Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения «доходы»
Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения «доходы»
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Внимание
Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Примечание
Ставка налога при УСН с объектом «доходы» составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Однако с 1 января 2016 года законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ вправе снижать вплоть до 1% ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы».
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы:
2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением НС и ПЗ) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением НС и ПЗ) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением НС и ПЗ) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением НС и ПЗ) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
Количество дней временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет средств работодателя, установлено в ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
Уменьшение налога на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности производится без вычета из суммы пособия исчисленного с нее НДФЛ (см. письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039).
Сумма налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения доходы, может быть уменьшена не более чем на 50% (пятый абзац п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). См. также письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12513.
Ограничение в 50% не распространяется на индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Такие ИП уменьшают сумму налога (авансовых платежей по нему) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (шестой абзац п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). См. также письма ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/643@, от 05.02.2013 N ЕД-2-3/80@, Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/29, от 24.01.2013 N 03-11-11/25, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, от 05.12.2012 N 03-11-10/57.
Внимание
С 1 января 2017 года плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.
Поскольку глава КФХ (как ИП) уплачивает страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ главы КФХ уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) при УСН на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в 50% (см. письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-06/2/66200).
Если ИП, совмещающий применение УСН с объектом «доходы» с уплатой ЕНВД, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе уменьшить по своему усмотрению сумму ЕНВД или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения (см. письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-09/57912). При совмещении предпринимателем, не имеющим наемных работников, УСН и ПСН (патентной системы) он вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (см. письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03-11-06/2/55024). ИП, применяющий одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) в связи с применением УСН на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере без ограничения (см. письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-11/26503).
Если же ИП производит выплаты физическим лицам, то налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплачиваемых им за себя и за наемных работников, в пределах 50%. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 13.05.2013 N 03-11-11/158, ИП утрачивают право уменьшать сумму налога по УСН (авансовых платежей) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, в котором они начали производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В соответствии с пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, осуществляющие уплату страховых взносов в фиксированном размере, вправе добровольно осуществлять уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на ОПС в части, превышающей этот размер. Поскольку для индивидуальных предпринимателей обязательный характер носят только страховые взносы в фиксированном размере, то суммы страховых взносов, уплаченные ИП в добровольном порядке, не уменьшают сумму налога, уплачиваемую им в связи с применением УСН с объектом «доходы» (см. письмо Минфина России от 11.10.2013 N 03-11-11/42578).
Согласно ст. 346.21 НК РФ налог уменьшается на сумму взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
В письме ФНС России от 15.10.2013 N ЕД-4-3/18471@ правила уменьшения налога при УСН для ИП на сумму страховых взносов (СВ) приведены в таблице:
ИП, имеющие наемных работников
ИП, не имеющие наемных работников
ИП, имеющие наемных работников
ИП, не имеющие наемных работников
Сумма налога уменьшалась
не более чем на 50%
Сумма налога уменьшалась на ВСЮ сумму СВ
Сумма налога уменьшается
не более чем на 50%
Сумма налога уменьшается на ВСЮ сумму СВ
— если ИП, применяющие УСН, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за текущий год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в следуущем году (не позднее 1 апреля), то данную сумму страховых взносов они смогут учесть при расчете налога по УСН за соответствующий отчетный (налоговый) период года, в котором фактически уплачены взносы, без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.
Об отражении в декларации уменьшения налога на страховые взносы при УСН с объектом «доходы» см. также письмо Минфина России от 14.07.2014 N 03-11-11/34115.
В октябре 2015 года Минфин неожиданно изменил подход к проблеме «фиксированного» взноса (письмо Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-09/57011). Опираясь на разъяснение Минтруда России годичной давности (письмо от 21.11.2014 N 17-3/10/В-7842) о том, что «сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов», Минфин сделал вывод: на расчетную часть взносов (1%) сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшаться не должна. Это мнение основано на верном с математической точки зрения рассуждении, что расчетная величина не может являться фиксированной. Для предпринимателей это грозило не только повышением налоговой нагрузки, но и вероятными санкциями за занижение налоговой базы в предыдущих периодах.
Однако, по нашему мнению, фраза «фиксированный размер» что в Законе 212-ФЗ, что в НК РФ употреблена в том смысле, в котором использовалась изначально, когда размер фиксированного платежа никак не зависел от показателей деятельности ИП, то есть для всех предпринимателей был одинаковым. Поправками в Законе 212-ФЗ был изменен способ расчета, однако наименование взноса осталось прежним, в противовес всем другим видам взносов, которые всегда устанавливались в процентах. Представляется, что законодателями не предполагалось ухудшение положения ИП, применяющих УСН с объектом «доходы», тем более, что величина уплачиваемых ими страховых взносов и так возросла с 2014 года.
Насколько нам известно, до штрафов и судебных разбирательств дело не дошло, скандальное письмо отозвано, Минфин вернулся к своему прежнему мнению (письмо от 07.12.2015 N 03-11-09/71357).
Размер фиксированного взноса по ОМС определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ)
За расчетный период (календарный год) взносы уплачиваются плательщиками, не производящими выплат физлицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. При этом страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за год, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (второй абзац п. 2 ст. 432 НК РФ).
При этом сумма уплаченных взносов уменьшает сумму налога при УСН только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен. Так, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году в сроки, то такую сумму страховых взносов индивидуальный предприниматель вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года (см. письма Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4232, от 23.01.2017 N 03-11-11/3029.
Расчет авансовых платежей и налога
Формула расчета авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения доходы:
— авансовый платеж за отчетный период к уплате (руб.);
— сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода (налоговая база) (руб.);
— сумма страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (не более 50% авансового платежа за отчетный период)(руб.),
— авансовые платежи, исчисленные за предыдущие отчетные периоды (руб.)
Пример
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». За полугодие доходы организации составили 3 000 000 руб., за указанный период сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) организацией страховых взносов составила 75 000 руб. Кроме того, в полугодии выплачены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в сумме 25 000 руб. Авансовые платежи по налогу за первый квартал исчислены в сумме 70 000 руб.
Рассчитаем сумму авансового платежа за полугодие:
3 000 000 х 6% = 180 000 руб.
Общая сумма уплаченных взносов и пособий за полугодие:
75 000 + 25 000 = 100 000 руб.
Однако авансовый платеж можно уменьшить на сумму взносов и пособий, не превышающую 50% авансового платежа, то есть на 180 000 руб. х 50% = 90 000 руб.
Следовательно, сумма авансового платежа по итогам полугодия:
Эта сумма уменьшается на сумму авансового платежа за первый квартал:
Сумма налога при УСН по итогам налогового периода (календарного года) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 и 2 ст. 346.21 НК РФ). Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Формула расчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения доходы:
— сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом за год (налоговая база) (руб.);
— сумма страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (не более 50% налога) за год (руб.),
— авансовые платежи, исчисленные за предыдущие отчетные периоды (руб.)
В случае прекращения деятельности, облагаемой по УСН, лица, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения соответствующей предпринимательской деятельности. Страховые взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитываются (см. письмо Минфина России от 27.08.2015 N 03-11-11/49540).
Расчет налога по УСН при уплате торгового сбора
При этом надо учитывать, что торговый сбор уменьшает налог по УСН только в том случае, когда уплачивается в том же субъекте РФ. Так, ИП, проживающий, например, в Московской области, и применяющий УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в Москве, уменьшать сумму налога (авансового платежа), уплачиваемого в бюджет Московской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет г. Москвы, не вправе (см. также письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-09/40621).
В письме Минфина России от 02.10.2015 N 03-11-11/56492, п. 9 письма Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-10/40730 разъяснено, что ограничение вычета из сумм налога в рамках УСН в размере не более чем 50%, п. 8 ст. 346.21 НК РФ не распространяется на сумму торгового сбора. То есть сумма торгового сбора может уменьшить налог при УСН с объектом «доходы» полностью.
Минфин России в письме от 18.12.2015 N 03-11-09/78212 пояснил, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, вправе уменьшить сумму налога, исчисленного по УСН на сумму торгового сбора только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (см. также письмо ФНС России от 06.04.2016 N СД-4-3/5922@). Следовательно, в целях применения п. 8 ст. 346.21 НК РФ они обязаны вести раздельный учет. Доходы по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор, следует учитывать отдельно от остальных.
Как рассчитать налог УСН 6%
Налог при упрощенной системе с объектом «доходы» рассчитывается просто — перемножением выручки и ставки (чаще всего она равна 6%). При этом налог УСН 6% уменьшается на страховые взносы, уплаченные в текущем периоде, на больничное пособие за первые три дня болезни и на некоторые другие суммы. Мы на примерах покажем, как правильно сделать все вычисления.
Плюсы использования «упрощенки» для ИП
Индивидуальный предприниматель может выбрать один из двух видов упрощенной системы налогообложения: УСН с объектом «доходы» или УСН с объектом «доходы минус расходы». При «упрощенке» с объектом «доходы» налог в общем случае равен выручке, умноженной на ставку 6% (затраты не учитываются). Если выбран объект «доходы минус расходы», налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробнее об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»).
«Упрощенка» дает предпринимателю ряд преимуществ. Перечислим основные:
Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)
Сначала нужно определить налоговую базу. В нее входят доходы от реализации, то есть выручка по основному виду деятельности, а также внереализационные доходы, например, от сдачи имущества в аренду. Доходы следует включать в базу в тот момент, когда деньги фактически поступили на расчетный счет или в кассу. Расчет базы идет нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем начинается с нуля.
Налоговую базу следует умножить на ставку. Она равна:
— е сли доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 6%.;
— если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 8% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).
ВНИМАНИЕ. Для отдельных категорий налогоплательщиков власти региона вправе снизить ставку до 1%, а в особых случаях даже до нуля. Узнать, какая ставка действует в том или ином субъекте РФ, можно в своей инспекции.
Как уменьшить налог при УСН 6%
Из суммы налога можно вычесть:
Величину налога УСН 6% (или 8%) вычисляют по итогам года. В течение года необходимо делать авансовые платежи по окончании первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовый платеж рассчитывают так же, как и сам налог. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.
Пример расчета налога по УСН (объект «доходы»)
Индивидуальный предприниматель Иванов занимается торговлей стройматериалами. Он нанял двух работников. Оклад первого составляет 30 000 руб. в месяц, оклад второго — 50 000 руб. в месяц.
Авансовый платеж за первый квартал
В первом квартале 2021 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в январе — за декабрь 2020 года, в феврале — за январь, в марте — за февраль. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
В январе 2021 года Иванов перечислил взносы «за себя» за 2021 год: пенсионные — в размере 32 448 руб., медицинские — в размере 8 426 руб.
Итого в первом квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 113 354 руб.(((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.) + 32 448 руб. + 8 426 руб.).
В первом квартале 2021 года Иванов получил выручку в размере 3 000 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за первый квартал равен 180 000 руб. (3 000 000 руб. × 6%).
ИП Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за первый квартал на сумму, не превышающую 90 000 руб.(180 000 руб. × 50%). Иванов перевел в бюджет 90 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 23 354 руб. (113 354 руб. – 90 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за полугодие.
Авансовый платеж за полугодие
Во втором квартале 2021 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в апреле — за март, в мае — за апрель, в июне — за май. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
Итого во втором квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 72 480 руб.((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.).
Во втором квартале 2021 года Иванов получил выручку в размере 2 500 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за полугодие составляет 330 000 руб. ((3 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) × 6%). С учетом авансового платежа за первый квартал получается величина, равная 150 000 руб.(330 000 руб. – 180 000 руб.).
Также Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за полугодие на взносы, перечисленные во втором квартале, и на часть взносов, перечисленных, но не учтенных в первом квартале. При этом уменьшать авансовый платеж за полугодие можно на сумму, не превышающую 75 000 руб.(150 000 руб. × 50%).
Иванов перевел в бюджет 75 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 20 834 руб.(23 354 руб. + 72 480 руб. – 75 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за девять месяцев.
Калькулятор расчета УСН
На нашем сайте вы можете бесплатно использовать калькулятор расчета УСН.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Авансовые платежи необходимо перечислять не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, даты перечисления авансовых платежей следующие:
Налог УСН 6% (или 8%) по итогам года нужно перечислить: предпринимателям — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.
ВАЖНО. Если дата перечисления налога или авансового платежа приходится на выходной или праздник, то перевести деньги в бюджет можно в ближайший следующий за ним рабочий день. Это следует из пункта 7 статьи 6.1 НК РФ.
Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.
Каким образом происходит уменьшение налога при УСН
На какие выплаты возможно сократить налог
Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:
Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:
Как до 01.01.2021 можно было уменьшить налоги при совмещении УСН и ЕНВД, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.
Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками
Делая расчет аванса или самого налога, нужно помнить о следующем:
Таким образом, формула авансового платежа упрощенца будет включать уменьшение налога по УСН на страховые взносы и выглядеть так:
Налог УСН = Доход × Ставка – Сумма вычетов – Уже сделанные авансы за отчетный промежуток времени
Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы уменьшили налог на величину страхвзносов за работников. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Как сократить налог по упрощенке «доходы» 6 процентов без работников
Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:
В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма уплаченных взносов превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.
Рекомендуется фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог.
Узнать больше о лимите уплаты страховых взносов можно здесь.
Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН
Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».
Все подробности по составлению декларации смотрите в нашем материале «Как заполнить декларацию по УСН».
В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.
Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.
Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.
В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.
Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы?
Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.
Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.
Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:
Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.
Однако следует знать, что:
Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».
Итоги
Хозсубъектам, применяющим упрощенку, необходимо знать о возможности уменьшения налога УСН «доходы» и правилах его применения, чтобы вовремя облегчить налоговое бремя и использовать деньги в своем бизнесе.