сумма налога удержанная больше суммы налога исчисленной 6 ндфл
НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница
Работодатели – организации и ИП, использующие труд наемных работников, приобретают обязанность налогового агента по НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налога должно производиться вовремя и в полном объеме, согласно нормам НК РФ. Между тем до сих пор многие бухгалтеры затрудняются определить, в чем различия между исчисленным и удержанным НДФЛ. Причина кроется в формулировках статей НК, согласно которым между исчисленным и удержанным налогами различий ничтожно мало.
Вместе с тем в отчетности по НДФЛ чаще всего показатели эти не равны между собой. Нюансы использования понятий «исчисленный налог» и «удержанный налог», заполнения налоговых отчетных форм рассматриваются в материале статьи.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:
Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).
Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).
Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.
Когда показатели совпадают
Совпадения исчисленного и удержанного НДФЛ наблюдаются в определенных случаях:
Когда налог удержан не полностью
Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.
Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.
Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.
Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).
Ошибки бухгалтеров в форме 6-НДФЛ
В ноябре ФНС России выпустило письмо № ГД-4-11/22216@, в котором перечислены основные ошибки, с которыми налоговикам приходится сталкиваться при проверке расчетов сумм налога на доходы физических лиц.
Наиболее частые ошибки в 6-НДФЛ такие:
Одна из распространенных причин ошибок при заполнении 6-НДФЛ – не соблюдаются контрольные соотношения. Например, не проходят проверку расчеты, в которых:
Ошибки в расчете 6 НДФЛ
Рассмотрим каждую ошибку подробнее.
Ошибка 1. Сумма начисленного дохода по строке 020 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Общая сумма дохода» из справок по форме 2-НДФЛ.
Почему возникла эта ошибка. Заполняя форму, бухгалтер не проверил контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ и по форме 2-НДФЛ.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ, статья 226, статья 226.1, статья 230.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
Сумма начисленного дохода (строка 020) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных организаций в налоговую. Соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год. Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ пункт 3.1.
Ошибка 2. Строка 025 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам.
Почему возникла эта ошибка. Заполняя форму, бухгалтер не проверил контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ. Не сверил данные из формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: статья 226, статья 226.1, статья 230.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) должна соответствовать сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) из справок 2-НДФЛ с признаком 1 и сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) из приложений № 2 к ДНП, представленных организацией в налоговую. Соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год. Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, пункт 3.2.
Ошибка 3. Сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» из справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год.
Почему возникла эта ошибка. Заполняя форму, бухгалтер не проверил контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ. Не сверил данные из формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: статья 226, статья 226.1, статья 230
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
Сумма исчисленного налога (строка 040) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна быть равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» из справок 2-НДФЛ с признаком 1 и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) из приложений № 2 к ДНП, представленных организацией в налоговую инспекцию. Соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год. Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ пункт 3.3.
Ошибка 4. По строке 050 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ сумма фиксированных авансовых платежей больше суммы исчисленного налога.
Почему возникла эта ошибка. Заполняя форму, бухгалтер не соблюдал контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ, пункт 3 статьи 24, статьи 225, 226.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
Сумма фиксированных авансовых платежей по строке 050 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ не должна быть больше суммы исчисленного налога у физлиц. Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, пункт 1.4.
Ошибка 5. По строке 020 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указаны доходы, которые не подлежат обложению НДФЛ.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.
Чтобы такого не возникало, пользуйтесь бератором «Практическая энциклопедия бухгалтера». Где в любой момент уточните нормы действующего законодательства, проверите себя и своих коллег.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 230, статья 217
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
В расчете по форме 6-НДФЛ не нужно отражать доходы, которые не облагаются НДФЛ. Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 4.
Ошибка 6. По строке 070 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражена сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле).
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ, статья 223.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
В строке 070 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ пишется общая сумма налога, удержанная организаций, нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержать НДФЛ с заработной платы, начисленной за май, но выплаченной в апреле, бухгалтерия должно в апреле (непосредственно при выплате заработной платы), то строку 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года заполнять не нужно. Основание: письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 6.
Ошибка 7. Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражены в Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: подпункт 1 пункта 1 статьи 223.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
Датой фактического получения работником дохода, в случае оплаты ему больничного листа, считается день выплаты либо день перечисления денег на счет работника в банке либо по его поручению на счет третьего лица. Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором он выплачен. Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 11.
Ошибка 8. По строке 080 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указана сумма налога с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде. То есть сумма НДФЛ указана, а срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ еще не наступил.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 5 статьи 226 и пункт 14 статьи 226.1.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
По строке 080 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ нужно отражать общую сумму налога, не удержанную организацией с полученных работниками доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды, если отсутствуют иные выплаты в денежной форме. Если отражаете по строке 080 суммы налога, удержанного в следующем отчетном периоде, нужно сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос № 5).
Ошибка 9. Ошибочно заполнена строка 080 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя. Бухгалтер не соблюдал Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 5 статьи 226.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
По строке 080 Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ нужно отражать общую сумму налога, не удержанную организацией с полученных работниками доходов в натуральной форме и в виде материальной выгод, если нет иных выплат в денежной форме. Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 5.
Ошибка 10. Заполнен раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ нарастающим итогом.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер ошибся при заполнении отчетности, не учел все разъяснения ФНС либо упустил их из виду.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: статья 126, пункт 2 статьи 230.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 3.
Ошибка 11. По строкам 100, 110, 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указаны сроки за пределами отчетного периода.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер ошибся при заполнении отчетности, не внимательно проверил форму.
Чтобы избавиться от этой ошибки, делайте перерыв между днем составления формы и сдачей отчетность. После перерыва вы легко замените эту, в общем-то, техническую ошибку.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 6 статьи 226.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за определенный отчетный период нужно отражать те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если производите операцию в одном отчетном периоде, а завершаете ее в другом периоде, операцию отражайте в том периоде, в котором она завершена. Операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК РФ. Письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 3.
Читайте в бераторе
Ошибка 12. По строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ не правильно указаны сроки перечисления НДФЛ. Например, указана дата фактического перечисления налога.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 6 статьи 226.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
Строку 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнять с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.
Ошибка 13. По строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ при выплате заработной платы указана дата перечисления денежных средств.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер ошибся при заполнении отчетности, не внимательно проверил форму.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 223.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
Строку 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнять с учетом положений статьи 223 НК РФ. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход.
Ошибка 14. По строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ при выплате премии по итогам года указан последний день месяца, которым датирован приказ о премировании.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер ошибся при заполнении отчетности.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 223.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
Строку 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнять с учетом положений статьи 223 НК РФ. Дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе день перечисления дохода на счета работника в банке либо по его поручению на счета третьих лиц. Письмо ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217@.
Ошибка 15. По строке 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ сумма удержанного налога указана с учетом суммы НДФЛ, возвращенной организацией.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не соблюдал Порядок заполнения формы 6-НДФЛ.
Что нарушено. Статья 231Налогового кодекса РФ.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
В строке 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно указывать обобщенную сумму удержанного налога на определенную дату. То есть указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана. Смотрите: п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Ошибка 16. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ продублированы операции, начатые в одном отчетном периоде, а завершенные в другом.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не знал разъяснений ФНС, либо забыл о них и не перепроверил себя.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 230.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за определенный отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если бухгалтерия фирмы производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то эта операция отражается в том периоде, в котором завершена. Письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 3.
Ошибка 17. Не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т. д.)
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не учитывал при заполнении формы разъяснения ФНС и не соблюдал Порядок заполнения 6-НДФЛ.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: подпункт 2 пункта 6 статьи 226.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
Строки 100 – 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнять по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога. Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, п. 4.2.
Ошибка 18. Организация поменяла место нахождения, но бухгалтер сдал Расчет по прежнему месту учета.
Почему возникла эта ошибка. Невнимательность бухгалтера.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 230.
Куда нужно сдавать расчет по форме 6-НДФЛ.
После постановки на учет по новому адресу организация представляет в налоговую инспекцию по новому месту нахождения расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:
В расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации, присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации. Письмо ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@.
Ошибка 19. У компании численность работников превышает 25 человек, но бухгалтерия сдала расчет по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе.
Почему возникла эта ошибка. Бухгалтер не выполнил положения НК РФ.
Что нарушено. Налоговый кодекс РФ: пункт 2 статьи 230.
В каком формате нужно сдавать расчет по форме 6-НДФЛ.
Организация, у которой численность работников, как штатных, так и по гражданско-правовым договорам, составила более 25 человек в налоговом периоде, обязана сдавать расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году
Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.
Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.
С 1 квартала 2021 года форма 6-НДФЛ существенно изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.
Взаимоувязка показателей внутри формы
Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.
Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.
Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.
Ошибка: строка 110 строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!
Контрольные соотношения для справки из Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ
Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.
Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.
Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.
«Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.
«Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному.
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ
Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.
Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.
Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.
Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.
Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.
Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.
Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.
Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.
Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.
Проверка на соответствие МРОТ и среднеотраслевой зарплате
Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)
И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.
Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.
И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.
Проверка перечисления налога в бюджет
Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.
Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. А вот соотношения между двумя разными формами программа проверить не всегда в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.