счет 40821 что это за счет
Что такое счёт 40821 – как его открыть и использовать?
Представителям бизнеса приходится часто иметь дело со специфическими банковскими реквизитами. Один из них – специальный счет 40821. В связи с ним рассмотрим вопросы: что это, для чего нужен и как работает?
Что это такое?
Прежде чем приступать к разбору вопросов, касающихся того, зачем нужен счёт 40821, необходимо понять, что вообще это за реквизит.
40821 – это специальный счёт, наличие и действие которого определено законодательно: он нужен для организации взаимодействия с юридическими лицами, заключившими с поставщиком товаров/услуг соглашение о реализации приёма наличности.
Когда открывают счёт 40821?
Лучше понять, когда необходим счёт, помогут примеры.
Пример 1. Некоторый интернет-магазин имеет в своём штатном расписании определённое количество должностей курьеров. В этом случае он работает без обращения к услугам посредничества – как стандартный хозяйствующий субъект. Из этого следует, что 40821 здесь не нужен.
Пример 2. Для доставки товарных единиц магазин использует какой-то сервис доставки. Сотрудники данной службы получают денежные средства от клиента и передают их продавцу. Соответственно, тут уже речь о работе посредника. Для расчёта с ним магазин нуждается в спецсчёте. Альтернативы такому взаимодействию с платёжным агентом нет.
Пример 3. Непосредственно сама торговая площадка тоже может выполнять посреднические функции, принимая деньги от клиентов, совершающих покупки. Когда складывается такая ситуация? Когда приобретаемый товар принадлежит третьей стороне – не этому магазину. В таком случае специальный счёт тоже является обязательным явлением: при этом торговая площадка сама должна пройти оформление как платёжный агент.
Важные нюансы в связи с реквизитом
Пользователям, которые имеют намерение открыть 40821, нужно знать следующее: статья 86 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что кредитно-финансовая организация обязана оповещать налоговую службу об открытии и закрытии спецсчетов, а также о замене реквизитных данных субъектами налогообложения.
Указанную информацию налоговики вправе получать непосредственно от банка без обращений в интернет-магазин.
Теперь перейдём к рассмотрению специфики эксплуатации и проблеме ответственности.
Особенности использования
Чем же специальный отличается от, например, расчетного счёта?
Подводя итог вышесказанному, можно заключить, что специальный применяется для зачисления платёжным агентом покупательских денег в пользу поставщика товаров/услуг. Это предусмотрено условиями агентского договора.
Примечание 1. Закон запрещает использовать для подобных целей счета других видов. Это прописано в статье 4 Федерального закона №103-ФЗ от 03 июня 2009 года – “О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами”.
Спецсчёт предполагает проведение таких операций, как:
Какие-либо иные действия не допускаются. Для этого есть свои причины:
40821 решает, таким образом, как фискальные задачи, так и экономико-правовые.
Примечание 2. Фискальный – финансовый, налоговый. Имеющий отношение к аккумулированию государственных доходов.
Ответственность
Если платёжный агент осуществляет свою деятельность, не открыв спецсчёт, он понесёт административное наказание. Согласно пункту 2 статьи 15.1 “Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях” это штраф:
Та же санкция применяется и при обнаружении нарушений в ходе эксплуатации 40821. Например, когда перечислена не вся сумма, которую агент получил от покупателя для поставщика.
Как открыть – особенности процедуры
Если говорить в общем, то процедура открытия специального счёта почти не отличается от того, как открывается обычный реквизит.
От Вас требуется написать заявление и подготовить документацию. Нужный следующие документы:
Содержание перечня может разниться. Лучше уточнять вопрос у специалиста в конкретном банке. Тут многое зависит от:
Примечание 3. Кто должен открывать? Открыть 40821 могут платёжный агент, субагент, поставщик. Для каждого из этих участников необходима своя документация.
Реально ли обойтись без него?
Сегодня есть такие способы расчёта с платёжными агентами, при которых спецсчёт не нужен.
Одна из подобных схем сводится к заключению специальных договоров между поставщиком, банком и платёжным агентом. В этом случае стороны определяют, что все расчётные операции между кредитным учреждением и агентом осуществляются без участия поставщика товаров/услуг.
Заключение
Бывает так, что применять счёт 40821 не требуется. Но это исключительные обстоятельства. В основном же, такой реквизит – необходимость. Причём его использование обусловлено законодательно.
Специальный банковский счет платежного агента
Похожие публикации
Деятельность по приему платежей в пользу третьих лиц, осуществляемая платежными агентами, возможна только с применением специального банковского счета. Закон строго регламентирует как порядок его использования, так и ответственность за нарушения данного порядка.
Специальный банковский счет платежного агента: назначение и особенности использования
Спецсчет используется платежным агентом для зачисления средств, полученных от физических лиц в пользу поставщика товаров или услуг в рамках исполнения агентского договора. Законодательство предусматривает запрет на использование для этого других счетов, использование же самого счета носит ограниченный характер (ст. 4 закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ).
По спецсчету допускаются следующие операции:
Зачисление средств от физлиц, в счет исполнения их обязанностей перед поставщиком;
Зачисление средств с другого спецсчета агента;
Списание средств на специальный счет другого агента или поставщика;
Списание средств на расчетные счета – в установленных законодательством случаях (например, вознаграждение агента).
Никакие иные операции на данном счете не допускаются. Подобные ограничения введены по нескольким причинам:
Защита интересов поставщика – у агента нет возможности распорядиться средствами по своему усмотрению;
Защита интересов плательщиков-физлиц от действий недобросовестного агента по неперечислению оплаты поставщику;
Контроль за оборотом собираемых платежей и их использованием;
Упрощение учета дохода юрлиц и ИП в части его выделения из всего объема получаемых им денежных средств.
Таким образом, законодательство введением специальных счетов решило множество вопросов как фискального характера, так и экономико-правовой безопасности участников рынка.
Специальный счет платежного агента: порядок открытия
Открыть данный вид счета обязаны юрлица и ИП, как принимающие платежи в пользу третьих лиц – поставщиков, так и сами поставщики. Согласно действующему порядку открытия счетов в кредитных учреждениях, спецсчета имеют отдельное обозначение: 40821 – «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика», что позволяет идентифицировать их при использовании в расчетах (п. 4.43 «Положения о Плане счетов бухучета для кредитных организаций», утв. ЦБ РФ 27.02.2017 № 579-П).
Данный вид счета может быть открыт в любом банке, но в большинстве случаев действует требование, что открывается он только в том кредитном учреждении, где у агента или поставщика есть действующий расчетный счет.
Для открытия счета в банк необходимо предоставить заявление по установленной форме и приложить к нему копию агентского договора с поставщиком или иным платежным агентом, а также стандартный пакет документов, который используется для открытия простого расчетного счета. После проверки представленных документов счет будет открыт – в среднем на это уходит 2-3 дня.
Договор на специальный счет предусматривает обязанность агента своевременно информировать банк о расторжении договора с поставщиком, либо о заключении новых договоров как с прежними контрагентами по приему платежей, так и с новыми. Кроме того, агент обязан оповестить кредитное учреждение о прекращении деятельности по приему платежей в пользу третьих лиц.
Счета банковским платежным агентам открываются в аналогичном порядке с той лишь разницей, что вместо агентского договора с поставщиком, необходимо представить агентский договор с оператором по переводу денежных средств, либо иным банковским платежным агентом.
Отметим, что в большинстве российских банков открытие счета 40821 платежным агентам предусматривает высокие тарифы. Кредитные учреждения объясняют это тем, что деятельность агентов по приему платежей несет множество рисков для банка и высокие тарифы частично ограждают их возможных мошеннических схем.
Ответственность за спецсчет
За осуществление деятельности платежного агента без открытия специального счета предусмотрена административная ответственность в виде штрафа по п. 2 ст. 15.1 КоАП РФ (40 000 – 50 000 руб. для компаний, 4000-5000 для должностных лиц). Аналогичная санкция может быть применена и при выявлении нарушений в его использовании, например, перечисление на него не всей суммы денежных средств, полученных в пользу поставщика, либо иное нарушение требований по исполнению обязанностей платежного агента, предусмотренных действующим законодательством.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Специальный банковский счёт (40821) платёжного агента: как им пользоваться?
Развитие системы удалённых платежей и терминалов самообслуживания привело к появлению платёжных агентов — организаций, принимающих средства физических лиц и компаний для последующего перечисления на указанные реквизиты. Например, портал системы приёма платежей Город позволяет погашать задолженности по ЖКУ с помощью банковской карты, выплачивая комиссию. Платёжные терминалы Элекснет позволяют вносить наличные деньги для пополнения банковских карт, погашения кредитов, оплаты счетов. Такие организации имеют статус платёжного агента и получают прибыль за счёт комиссионных сборов.
Российское законодательство предписывает индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям, выступающим в роле платёжного агента, открывать специальный банковский счёт для получения денежных средств от частных лиц. Номера таких счетов всегда начинаются с цифр 40821, в среде финансовых работников используются названия спецсчёт или счёт 408. В дальнейшем деньги должны перечисляться по реквизитам, указанным плательщиками. Например, торговая площадка Беру от Сбербанка предлагает клиентам бытовую технику, покупатели оплачивают выбранные наименования по банковской карте. Средства, поступившие от клиентов, перечисляются на специальный банковский счёт проекта Беру и затем поступают к производителям товаров.
На практике большинство платёжных агентов российского финансового рынка — владельцы терминалов наличной и безналичной оплаты, а также посредники, реализующие товары и услуги через собственные торговые площадки. Например, статус платёжного агента имеет сервис по приёму платежей Яндекс.Деньги, Робокасса, сайт по приёму платежей системы Город, личный кабинет или мобильное приложение банка.
Требования законодательства к платёжным агентам
Согласно закону, платёжными агентами признаются организации или индивидуальные предприниматели, принимающие денежные средства в наличной или безналичной форме от частных лиц для последующей отправки по указанным реквизитам. Обычно между платёжными агентами и поставщиками услуг заключается агентский договор, предполагающий выплату комиссий за проведение платежей по реквизитам. ИП и организации, получившие статус платёжных агентов, должны выполнять ряд требований.
Регистрация и применение ККТ (контрольно-кассовая техника). Платёжные агенты, работающие с терминалами и банкоматами, должны установить и зарегистрировать аппараты, принимающие банковские карты и наличные деньги. ККТ должна распечатывать клиентам чеки по каждой операции, а также проводить идентификацию плательщиков (по ПИН-коду или номерам реквизитов платежа). Организации или ИП следует зарегистрировать кассовую технику в налоговой инспекции, обеспечивать контролирующим структурам доступ к аппарату, а также проводить текущий ремонт и обслуживание ККТ.
Денежные средства принимаются платёжным агентом исключительно в пользу третьих лиц. Владельцы платёжных терминалов и систем безналичной оплаты должны заниматься только приёмом и последующим переводом средств в пользу получателей. Если организация оказывает клиенту дополнительные платные услуги, статус платёжного агента утрачивается.
Авторизация плательщиков в системе. Согласно закону, приём денежных средств проводится после идентификации физического лица. Например, для оплаты квитанции за ЖКУ через терминал сотового оператора МТС клиент должен ввести лицевой счёт и выбрать поставщика услуг.
Учёт платежей от физических лиц в отдельных кассовых книгах. Российское законодательство предписывает платёжным агентам открывать специальные банковские счета для получения наличных и безналичных платежей, формировать отдельные приходные и расходные кассовые ордера. Полученные суммы нужно сдавать в банковские учреждения.
Нарушение требований законодательства влечёт наложение штрафа в размере от 40 до 50 тысяч рублей для организации в целом, а также взысканий от 4 до 5 тысяч рублей для сотрудников (главного бухгалтера и руководителя) платёжного агента. На практике многие банки открывают счёт 40821 автоматически, при получении очередной порции наличных средств от платёжного агента. Например, владелец нескольких терминалов сдаёт полученный объём наличных в филиал Сбербанка, кассир-операционист готовит договор на открытие специального счёта.
Особенности использования счёта 40821 платёжными агентами
Согласно ФЗ-103 (закон о порядке приёма платежей от физических лиц), специальный банковский счёт используется для проведения четырёх видов операций.
Специальный режим использования счетов 40821 создан для защиты прибыли поставщика услуг (платёжный агент не может перевести средства в свою пользу) и интересов плательщика (гарантируется перечисление средств по указанным реквизитам).
На практике многие платёжные агенты заключают договоры с поставщиками услуг, чтобы переводить средства без использования счёта 40821. Банки взимают комиссию за открытие и обслуживание спецсчёта, некоторые финансовые учреждения отказывают в открытии счёта 40821, ссылаясь на отсутствие указаний по его использованию в законодательстве. Согласно закону, платёжный агент обязан информировать банк о расторжении или заключении новых договоров с поставщиками услуг, поэтому использование спецсчёта сопряжено с дополнительными расходами.
Как платёжному агенту открыть спецсчёт 40821 в банке?
Российское законодательство предписывает открывать счёт 40821 ИП и организациям, принимающим платежи, а также поставщикам услуг, работающим с платёжными агентами. Спецсчёт следует открывать в банке, обслуживающем расчётный (текущий) счёт платёжного агента или поставщика услуг. Процедура проводится в несколько этапов.
Подача пакета документов. ИП или организации нужно предоставить заявление на открытие счёта, приложив копию агентских соглашений со всеми поставщиками услуг. Если спецсчёт открывается в новом банке, нужно предоставить стандартный пакет документов, включающий устав организации, копию свидетельства о регистрации бизнеса, выписку из ЕГРЮЛ (единый реестр юридических лиц), а также анкеты сотрудников, работающих со средствами на счёте 40821. Конкретный перечень бумаг зависит от выбранного банка и организационно-правовой формы платёжного агента (ИП, ООО, АО), требования к заполнению документов можно уточнить у работника финансового учреждения.
Рассмотрение заявки. Как правило, рассмотрение документов платёжного агента в банке занимает до трёх рабочих дней, существующим клиентам счёт 40821 открывается быстрее. Для начала работы платёжному агенту нужно внести средства согласно тарифам банковского учреждения.
Начало использования специального счёта. Российское законодательство предписывает пользователям счетов 40821 своевременно сообщать о заключении новых агентских договоров на приём платежей, а также информировать банк о расторжении соглашений и прекращении деятельности в качестве платёжного агента. Средства на специальном банковском счёте не подлежат принудительному взысканию или аресту по исполнительному листу, регулярно проверяются сотрудниками ФНС и Росфинмониторинга.
Итоги
Специальный банковский счёт, начинающийся с цифр 40821, используется ИП и организациями, получившими статус платёжных агентов. Российское законодательство предписывает открывать спецсчета владельцам платёжных терминалов, онлайн сервисов по приёму платежей, собственникам торговых площадок и организациям, работающим с электронными деньгами. Использование счёта 40821 требует выплаты комиссий, регулярного оповещения банковской организации о вновь открытых и закрытых договорах.
На практике многие поставщики услуг и платёжные агенты работают без спецсчёта, заключив трёхстороннее соглашение с банком о прямом переводе платежей на расчётные счета. Такой подход ускоряет перевод денежных средств, снижает величину комиссии и не противоречит требованиям российских законов.
Специальные счета поставщика, платёжного и банковского платёжного агентов
Данные виды специальных счетов носят целевой характер и предназначены для проведения определённого на законодательном уровне перечня операций
Предназначен для осуществления расчётов с платёжным агентом при приёме платежей в соответствии с Федеральным законом «О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами» от 03.06.2009 № 103-ФЗ.
Владельцем счёта могут быть резиденты ЮЛ или ИП, получающие денежные средства за реализуемые товары (оказываемые услуги, выполняемые работы) в соответствии с 103-ФЗ, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с ЖК РФ.
При открытии счёта дополнительно предоставляется договор об осуществлении деятельности по приёму платежей физических лиц.
Банком осуществляется контроль операций по специальному счёту поставщика.
Перечень операций, проводимых по счёту, определён законодательно.
Предназначен для осуществления расчётов в соответствии с Федеральным законом «О национальной платёжной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ.
Владельцем счёта могут быть резиденты ЮЛ или ИП, которые привлекаются кредитной организацией, банковским платёжным агентом (субагента) в целях осуществления деятельности, предусмотренной 161-ФЗ.
При открытии счёта дополнительно предоставляется договор об оказании услуг по переводу денежных средств, заключённый с оператором по переводу денежных средств/банковским платёжным агентом.
Банком осуществляется контроль операций по специальному счёту банковского платёжного агента (субагента).
Перечень операций, проводимых по счёту, определён законодательно.
Счёт предназначен для осуществления расчётов по приёму платежей физических лиц в соответствии с Федеральным законом «О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами» от 03.06.2009 № 103-ФЗ.
Владельцем счёта могут быть резиденты ЮЛ или ИП, осуществляющие деятельность по приёму платежей физических лиц.
При открытии счёта дополнительно предоставляется договор об осуществлении деятельности по приёму платежей физических лиц.
Банком осуществляется контроль операций по специальному банковскому счёту платёжного агента.
Перечень операций, проводимых по счёту, определён законодательно.
О режиме балансового счета 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика»
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Вопросы.
1. Правомерно ли платежному банковскому агенту вносить наличные денежные средства не в кассу Банка, а в Терминал Банка с оформлением бухгалтерской записи ДТ 20208 КТ 40821? Соответствует ли такая бухгалтерская запись характеристике счета 20208 и не нарушает ли режим работы счета 40821?
2. В случае если при внесении денежных средств в Терминал произошел сбой и после факта подтверждения данной суммы и обращения Клиента с заявлением, будет ли правомерно зачислять сумму Клиенту с оформлением бухгалтерской записи ДТ 60322 «Излишки в терминалах» КТ 40821? В данном случае будет ли произведено нарушение режима работы счета 40821?
Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика наличных денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Законом № 103-ФЗ.
Согласно статье 2 Закона № 103-ФЗ:
— платежным агентом является юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент (пункт 3);
— поставщиком является юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с ЖК РФ, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации (пункт 1).
Денежное обязательство физического лица перед поставщиком считается исполненным в размере внесенных платежному агенту наличных денежных средств, за исключением вознаграждения, с момента их передачи платежному агенту (пункт 3 статьи 3 Закона № 103-ФЗ).
Статьей 4 Закона № 103-ФЗ определены требования к деятельности платежного агента, в частности, платежный агент обязан:
— иметь соответствующий договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, предусмотренный настоящей статьей (пункт 11);
— использовать контрольно-кассовую технику в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (пункт 12);
— использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов (пункт 14);
— сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) (пункт 15).
По специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции (пункт 16 статьи 4 Закона № 103-ФЗ):
1) зачисление наличных денежных средств, принятых от физических лиц непосредственно платежным агентом (оператором по приему платежей или платежным субагентом);
2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;
3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;
4) списание денежных средств на банковские счета.
Осуществление других операций по специальному банковскому счету платежного агента не допускается (пункт 17 статьи 4 Закона № 103-ФЗ).
Контроль за соблюдением платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей осуществляют налоговые органы Российской Федерации (пункт 4 статьи 7 Закона 103-ФЗ).
В случаях проведения указанного контроля в отношении этих организаций (индивидуальных предпринимателей) налоговыми органами могут быть запрошены в банке справки о наличии специальных банковских счетов и (или) об остатках денежных средств на специальных банковских счетах, а также выписки по операциям на специальных банковских счетах организаций (индивидуальных предпринимателей). Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии специальных банковских счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на специальных банковских счетах, выписки по операциям на специальных банковских счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа (пункт 5 статьи 7 Закона № 103-ФЗ).
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (пункт 1 статьи 845 ГК РФ). Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями, если договором банковского счета не предусмотрено иное (пункт 1 статьи 848 ГК РФ). Банк обязан зачислять поступившие для клиента денежные средства не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета (часть 2 статьи 849 ГК РФ). В случаях несвоевременного зачисления банком на счет клиента поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания со счета, а также невыполнения или несвоевременного выполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены статьей 395 ГК РФ, независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 852 ГК РФ (статьи 856 ГК РФ).
В соответствии с пунктом 4.44 части II Положения № 579-П специальный банковский счет платежного агента открывается на балансовом счете 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика». Зачисление и списание денежных средств по указанному счету производится в соответствии с требованиями Закона № 103-ФЗ.
Согласно позиции ВС РФ, выраженной в Определении от 04.09.2017г. № 306-АД17-11920, Закон № 103-ФЗ в целях обеспечения общественной безопасности, защиты интересов государства и общества в сфере оборота наличных денежных средств предусматривает ряд мер по обеспечению администрирования платежей, поступающих от физических лиц, одной из которых является требование об аккумулировании таких платежей на специальном банковском счете. При этом не имеет правового значения, осуществляется ли получение наличных денежных средств платежным агентом непосредственно либо с использованием услуг сторонних организаций, в том числе банковских услуг.
— специальный банковский счет платежного агента открывается на счете 40821 на основании договора банковского счета;
— режим функционирования специального банковского счета (перечень возможных операций, совершаемых по счету, порядок их совершения) определяется Законом № 103-ФЗ, банковскими правилами и договором банковского счета;
— законодательно (подпунктом 1 пункта 16 статьи 4 Закона № 103-ФЗ) установлено требование о зачислении на счет 40821 денежных средств, принятых от физических лиц исключительно в виде наличных денежных средств и непосредственно самим платежным агентом. Иных требований и (или) ограничений по зачислению платежным агентом принятых от физических лиц денежных средств Закон № 103-ФЗ не содержит.
Согласно пункту 1.9 части III Положения № 579-П все операции осуществляются кредитной организацией в соответствии с Законом № 395-1 и перечнем операций, установленных лицензией Банка России. Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями настоящего приложения и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям.
На основании пункта 2.1 части II Положения № 579-П кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денежных средств, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монеты Банка России.
Балансовый счет первого порядка 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций на балансовом счете первого порядка 202 открываются балансовые счета второго порядка, в том числе:
— 20202 «Касса кредитных организаций»;
— 20208 «Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах».
Согласно пункту 2.4 части II Положения № 579-П по дебету счета 20208 отражаются, в том числе, внесенные клиентами в банкоматы и автоматические приемные устройства наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету расчетов по переводам денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.
По кредиту счета 20208 отражаются, в том числе, изъятые из банкоматов и автоматических приемных устройств наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации.
устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (кассовый терминал);
устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема сумок с наличными деньгами от клиентов (автоматический сейф);
устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема наличных денег от организаций (автоматическое приемное устройство);
банкоматов и других автоматических устройств.
В соответствии с пунктом 3.7 Положения № 630-П при сдаче организацией наличных денег с применением автоматического приемного устройства(далее по тексту – АПУ) представитель организации:
— вводит персональный код, пароль или другие данные, идентифицирующие организацию, номер банковского счета, на который зачисляется сумма денежных средств;
— вносит наличные деньги в АПУ;
— выводит распечатку АПУ, подтверждающую проведение операции по сдаче наличных денег для зачисления суммы денежных средств на банковский счет, в которой содержится информация об организации, кредитной организации, ВСП, идентификационном номере АПУ, дате и времени вложения наличных денег в АПУ, банковском счете и сумме вложенных наличных денег.
Согласно пункту 1.5 Положения № 630-П кредитная организация вправе привлекать для перевозки наличных денег, инкассации наличных денег другую кредитную организацию, организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему и обработке наличных денег клиентов кредитной организации. При этом взаимоотношения кредитной организации с указанными организациями определяются на основании заключаемых договоров (пункт 1.10 Положения № 630-П).
На основании главы 11 Положения № 630-П:
— изъятие наличных денег инкассаторскими, кассовыми работниками из АПУ и прием указанных наличных денег в кредитной организации осуществляются в соответствии с требованиями, установленными в настоящей главе для изъятия наличных денег из банкоматов и приема их в кредитной организации (пункт 11.5);
— в случае привлечения кредитной организацией организации, оказывающей услуги по перевозке ценных грузов, для осуществления операций загрузки наличных денег в банкомат, изъятия сумок с наличными деньгами из АПУ указанные операции должны осуществляться в порядке, установленном настоящим Положением (пункт 11.6).
Из изложенного следует, что:
Согласно пункту 3.7 Положения № 630-П, основанием проведения клиентом операции по внесению денежных средств через АПУ является распечатка АПУ с указанием даты вложения наличных денег в АПУ, реквизитов банковского счета и суммы вложенных наличных денег. Указанная распечатка, как приходный кассовый ордер – в случае внесение денежных средств через кассу Банка, является первичным подтверждающим документом для отражения в балансе Банка и клиента операции по внесению денежных средств на банковский счет клиента. На основании указанного документа и в соответствии с пунктом 2.4 части II Положения № 579-П осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет 20208 Кредит 40821.
По мнению консультантов, указанная операция не противоречит требованиям Закона № 103-ФЗ, поскольку является кассовой операцией (т.е операцией по внесению наличных денежных средств на счет), а бухгалтерская запись соответствует характеристикам счетов 20208, 40821.
2) В случае, если при внесении клиентом денежных средств в АПУ произошел технический сбой, и АПУ, в нарушение пункта 3.7 Положения № 630-П, вместо распечатки, подтверждающей выполнение операции, сформировал распечатку с указанием на технический сбой (при этом наличные денежные средства из АПУ клиенту возвращены не были), то о случившемся сбое Банк может узнать либо по информации клиента, либо при обнаружении излишка инкассированных денежных средств, как это описано в тексте вопроса. Если клиент обратился в Банк с заявлением о произошедшем сбое до осуществления инкассации, то, по нашему мнению, Банк незамедлительно должен провести инкассацию АПУ, при подтверждении факта наличия внесенных клиентом денежных средств в АПУ сформировать и предоставить клиенту подтверждающий документ (по аналогии с распечаткой АПУ) и отразить операцию бухгалтерской записью
Дебет 20208 Кредит 40821.
Если излишки наличных денежных средств в АПУ выявлены Банком самостоятельно при инкассации АПУ, то полагаем, что после подтверждения клиентом внесения денежных средств в АПУ зачисление денежных средств на счет клиента правомерно оформить бухгалтерской записью
Дебет 60322 Кредит 40821.
В указанном случае отсутствует нарушение режима функционирования счета 40821. Косвенно наш вывод подтверждается мнением Банка России, изложенным в Письме от 25.04.2018г. № 18-1-1-11/763, относительно возможности использования счета 30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» в случае, если договором банковского счета предусмотрено предварительное зачисление денежных средств на корреспондентский счет кредитной организации с последующим (на следующий день) их зачислением на банковский счет платежного агента. При этом в указанном Письме указывается, что установленный Законом № 103-ФЗ режим работы банковского счета платежного агента допускает осуществление расчетов в таком порядке.
Документы и литература.
1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. I ) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч. II ) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III ) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV ) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;
2. ЖК РФ – Жилищный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004г. № 188-ФЗ;
3. Закон № 103-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 03.06.2009г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»;
4. Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
5. Положение № 579-П – Положение Банка России от 27.02.2017г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»;
[1] В случае закрепления порядка зачисления средств в Банковских правилах, в Договоре банковского счета должна быть ссылка на соответствующий раздел Банковских правил.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki