счет 6911 в банке

Охарактеризовать бухгалтерский счёт 6911. Составить бухгалтерские проводки в корреспонденции с этим счётом.

1)6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

3) VI класс, счет 4-ого порядка

5) т.к. счет является активно-пассивным, то сальдо может быть отражено или по дебету счета или по кредиту в зависимости от характера операций

6) данный счет предназначен для отражения рублевого эквивалента операций, которые совершаются в двух различных валютах, и формирования финансового результата (разница между остатками по счету 6911 и счету 6901). Счет открывается в белорусских рублях по видам валюты.

По Дебету счета отражаются суммы рублевого эквивалента полученной банком иностранной валюты, а также положительный финансовый результат.

По Кредиту счета отражаются суммы рублевого эквивалента использованной иностранной валюты, а также отрицательный финансовый результат

7) корреспондирует со следующими счетами:1010,1011,1020,1030, 3404, 3414, 3424, 90х4,09045, 8099, 8241, 9241, 7301

8)возможны следующие операции:

Д6911- в бел.руб. по курсу покупки-продажи валюты

продажа иностранной валюты

К 6911- по курсу покупки-продажи валюты

Д 6901- в бел.руб. по курсу НБРБ

а) зачисление купленной ИВ Д1010,1020,1030К 6901

б) списаниепроданнойИВД 6901К 1010,1020,1030

с) отражение рублевого эквивалента валютной позицииД6911К 6911

зачисление белорусских рублей на вкладной счет физического лица по валютно-обменным операциям

при начислении процентов по вкладам в иностранной валюте составляется проводка:

Д 90X4, 9045 К 6911- на сумму рублевого эквивалента ИВ по курсу НБРБ

и одновременно: Д6901 К347Х

возврат излишне начисленных процентов в иностранной валюте

и одновременно:Д6911К 9045, 8099

возникновение курсовых разниц между датой пересчета и датой отражения расходов

Д6911К8241 или Д9241 К6911на сумму курсовых разницпосле получения отчетов согласно реестру купленной наличной иностранной валюты составляются проводки:

Д 1020,1010,1011,1030 К 6901- на сумму ИВ по курсу НБРБ

после получения отчетов согласно реестру проданной наличной ИВ:

Д 1020,1010,1011,1030 К 6911- на сумму бел.руб. по курсу продажи ИВ

Охарактеризовать бухгалтерский счёт 6510. Составить бухгалтерские проводки в корреспонденции с этим счётом.

1) 6510 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

3) 6 класс, 4 порядок

5) По дебету счета отражаются суммы задолж работников банка по оплате труда. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в погашение задолженности.

6) Данный счет предназначен для учета расчетов с персоналом по заработной плате, выплатам социального характера и прочим вознаграждениям.

7) Корреспондирует со счетами: 1010,1011, 1030, 3014, 34X4, 3819, 24ХХ, 805Х, 6610.

1)Выплата аванса: Д6510К 1010,3014, 3404

2)Если выплата аванса производится через отделение банка:

Д6510 К3819 и Д3819 К 1010, 1030, 3014

3) Удержания сумм долга и % по кредитам работников банка:

Д6510К 24хх и Д6510 К 805х

4)Из начисленной з/п производятся необходимые удержания, в т.ч. выплаченный аванс:Д6610 К6510

9) Аналитический учет ведется по каждому работнику банка.

Охарактеризовать бухгалтерский счёт 4972. Составить бухгалтерские проводки в корреспонденции с этим счётом.

1. 4972 «Начисленные процентные расходы по депозитным сертификатам».

2. По отношению к балансу счет 4972 является балансовым.

3. Счет 4972 относится к 4-ому классу «ЦЕННЫЕ БУМАГИ», счет IV порядка(четырехзначный).

4. По характеру счет 4972 является пассивным.

6. Данный счет предназначен для учета обусловленных выпуском ценных бумаг (депозитных сертификатов) начисленных процентных расходов.

Покредитусчотражаютсясуммыначисленных% (купонных) расходов.

Подебетусчетовотражаютсясуммыуплаченных% (купонных) расходов.

Счет 4972 не может корреспондировать со счетами 10 группы, т.к. процентные доходы по депозитным сертификатам перечисляются только на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя.

1). Наращивание расходов по выпущенным сертификатам:Д-т 9082 К-т 4972

2).Погашение депозитного сертификата:

Д-т 4920(на сумму вклада)Д-т 4972 (на сумму %)

3).Начисление налога для перечисления в бюджет:Д-т 4972 К-т 6601

4).При досрочном погашении ДС производится пересчет начисленных расходов. В случае излишне начисленных наращенных процентов, ранее отнесенных на расходы банка.

а).на сумму излишне начисленных процентов в текущем году:

б).на сумму излишне начисленных процентов в прошлом году:

Источник

Особенности отражения банковских операций в иностранной валюте

Учет операций банков в иностранной валюте имеет ряд особенностей, которые будут рассмотрены ниже.

Во-первых, бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и учет операций в белорусских рублях, что обеспечено многовалютностью счетов в плане счетов. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета валютной позиции (ведется по видам валют) и рублевого эквивалента валютной позиции (ведется также по видам валют, но в только белорусских рублях).

Во-вторых, все валютные операции банка делятся на две группы: влияющие на валютную позицию и не влияющие на нее. Типы банковских операций, относящихся к каждой группе, и порядок их учета будут рассмотрен ниже.

При отражении эквивалента операций в иностранной валюте по балансовым (кроме счетов валютной позиции и ее рублевого эквивалента) и внебалансовым счетам применяется официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Национальным банком. Эквивалент операций на счетах валютной позиции отражается по официальному курсу. Операции на счетах рублевого эквивалента валютной позиции отражаются разными способами: по операциям покупки, продажи иностранной валюты применяются курсы покупки, продажи; по другим обменным операциям и при изменении валюты денежных обязательств применяется официальный курс.

В-четвертых, по мере изменения официального курса производится переоценка (пересчет) активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Порядок отражения переоценки в учете будет рассмотрен далее.

В-пятых, банки определяют финансовый результат от обменных операций за расчетный период (день или месяц), устанавливаемый учетной политикой.

Валютная позиция банка – это соотношение требований и обязательств банка, выраженных в иностранной валюте.

Учет валютной позиции ведется на балансовом счете 6901 «Валютная позиция». Счет открывается в иностранной валюте по видам валют. По дебету счета отражаются суммы использованной (проданной) банком валюты, по кредиту – суммы полученной (купленной) валюты. Рублевый эквивалент валютной позиции отражается на балансовом счете 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». Счет открывается в белорусских рублях по видам валюты.

Счета 6901 и 6911 являются активно-пассивными. При этом счет 6911 всегда имеет сальдо, противоположное тому, которое имеет счет 6901. Например, если покупка банком наличной иностранной валюты отражается по кредиту счета 6901 в соответствующей валюте, то рублевый эквивалент купленной валюты будет отражен по дебету счета 6911. В проводке, затрагивающей счет 6901, будут указана сумма в иностранной валюте и ее эквивиалент по официальному курсу. По счету 6911 будет отражена только сумма в белорусских рублях, рассчитанная исходя из курса покупки валюты.

По балансовым счетам 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» отражаются операции в иностранной валюте, совершаемые банком только от своего имени и за свой счет.

Обязательным требованием при отражении в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, является одновременное проведение бухгалтерских проводок по балансовым счетам 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Как было указано выше, банковские операции в иностранной валюте подразделяются на две группы: влияющие на валютную позицию и не влияющие на нее.

Операции первой группы совершаются в двух различных валютах, т.е. являются валютно-обменными операциями. К ним относятся покупка, продажа и конверсия наличной и безналичной иностранной валюты, начисление, получение (уплата) доходов (расходов) в иностранной валюте, поступление средств в иностранной валюте в уставный фонд и другие операции, определенные Национальным банком.

Такие операции отражаются в бухгалтерском учете по методу применения счетов валютной позиции, то есть по дебету соответствующего балансового счета в одной валюте (в том числе в белорусских рублях) и кредиту соответствующего балансового счета в другой валюте (в том числе в белорусских рублях) с использованием балансовых счетов валютной позиции.

Покупка (получение валюты):

Дебет балансовые счета,

Одновременно Дебет 6911,

Кредит балансовые счета.

Продажа (использование валюты):

Кредит балансовые счета,

Одновременно Дебет балансовые счета,

Операции второй группы, не влияющие на валютную позицию, совершаются в одной валюте. К ним относятся операции в иностранной валюте с кредитами, вкладами (депозитами), ценными бумагами, дебиторами и кредиторами, прочие операции, совершаемые в одной и той же валюте. Такие операции отражаются в бухгалтерском учете по дебету и кредиту соответствующих балансовых счетов в данной иностранной валюте.

Финансовый результат от осуществляемых банком валютно-обменных операций в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, определяется в конце расчетного периода, установленного учетной политикой банка, следующим образом:

1. сравниваются остатки по счетам валютной позиции (6901) и соответствующего ей рублевого эквивалента (6911);

2. разница между остатками по счетам валютной позиции отражается по балансовому счету 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» в корреспонденции с балансовым счетом 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой». При этом совершаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»

Дебет 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»

Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

3. Остатки по счетам 6901 и 6911 должны быть одинаковыми в конце каждого расчетного периода.

4. В последний рабочий день месяца накопленный финансовый результат, образовавшийся на балансовом счете 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой», относится на балансовые счета по учету доходов или расходов. При этом совершаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»

Кредит 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»

Дебет 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»

Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой».

Источник

Охарактеризуйте балансовые счета, используемые в бухгалтерском учёте валютно-обменных операций в обменном пункте. Назовите регистры учёта по валютно-обменным операциям с физическими лицами.

Для отражения в бухгалтерском учете банком валютно-обменных опе­раций, осуществляемых в обменных пунктах, используются следующие балансовые счета.

1. 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте и платеж­ных документов в иностранной валюте, находящихся в обмен­ных пунктах банка.

Аналитический учет ведется по каждому кассиру обменного пун­кта или обменному пункту и по видам валют

2. 6901 «Валютная по­зиция» Счет предназначен для отражения открытой валютной позиции. Счет открывается только в иностранной валюте по каждому виду валюты.

3. 6911 «Рублевый экви­валент валютной по­зиции» Счет используется для учета рублевых эквивалентов за покупае­мую (продаваемую) иностранную валюту, а также разниц между счетом 6901 и 6911

4. 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» На этом счете накапливается финансовый результат от операций с иностранной валютой в виде разницы между счетами валют­ной позиции и счетами рублевого эквивалента валютной пози­ции за расчетный период.

5. 8241 «Доходы по опе­рациям с иностранной валютой», 9241 «Расходы по опе­рациям с иностранной валютой». Счета предназначены для учета доходов и расходов по операциям на валют­ном рынке.

При совершении валютно-обменных операций с физическими лицами должны вестись следующие регистры учета:

• журнал установления обменных курсов;

• реестр купленной иностранной валюты;

• реестр проданной иностранной валюты;

• реестр конверсии иностранной валюты;

• реестр размена, обмена наличной иностранной валюты.

Указанные журналы и реестры ведутся в письменном виде, а также в виде электронного документа. Реестры по окончании рабочего дня распечатывается кассиром. Распечатанная информация реестров заверяется подписью кассира и помещается в документы дня банка.

Раскройте порядок расчёта финансового результата при совершении валютных операций. Охарактеризуйте порядок бухгалтерского учёта финансового результата и закрытия балансирующего счёта.

При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, конверсионных и других операций, влияющих на ак­тивы и пассивы и соответственно изменяющих валютную по­зицию банка, производится расчет финансового результата от осуществления таких операций. Финансовый результат может рассчитываться за операционный день либо за месяц.

Вне­балансовые счета в расчете финансового результата не участвуют.

Финансовый результат рассчитывается как разница между остатками в белорусских рублях по счетам валютной позиции 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» по каждой иностранной валюте. Остатки по | этим счетам на конец расчетного периода должны быть одина­ковыми, а возникающая разница списывается на балансовый счет 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» в корреспонденции со счетом 6911 «Рублевый экви­валент валютной позиции».

В конце расчетного периода финансовый результат в бух­галтерском учете отражается следующими проводками:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»,

Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой»;

Дебет 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой», Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

В последний рабочий день месяца сальдо балансового сче­та 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной ва­лютой» закрывается следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой»,

Кредит 8241 «Доходы по операциям с иностранной валю­той»;

Дебет 9241 «Расходы по операциям с иностранной валю­той»,

Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой».

27. Дайте определение понятию «Аккредитив». Раскройте порядок документооборота при осуществлении расчётов аккредитивами.

Аккредитив это поручение плательщика своему банку предоставить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении.

Эмитент представляет в свой банк заявление в двух экземплярах. Первый экземпляр используется для составления аккредити­ва и помещается в досье по аккредитиву. Второй экземпляр с отметкой банка отдается эмитенту. Заявление является основанием для оформления аккредитива.

Банк-эмитент отправляет банку-бенефициару сообщение об открытии аккредитива, копия сообщения передается эмитенту.

Банк-бенефициар проверяет подлинность аккре­дитива и направляет извещение с приложением экземпляра аккре­дитива бенефициару не позднее второго банковского дня, следующего за днем получения аккредитива.

После проверки документов банк-бенефициар отправляет документы банку-эмитенту.

Банк-эмитент проверяет поступившие документы и выдает под распис­ку эмитенту. Если документы соответствуют условиям аккредитива, банк- эмитент производит платеж по аккредитиву. Если документы не соответ­ствуют условиям аккредитива, банк-эмитент должен обратиться к эмитенту и уточнить, согласен ли он оплатить документы с расхождением. Если эмитент отказывается от принятия документов с расхождением, (mini эмитент вправе требовать возврата суммы аккредитива.

Дайте определение понятию «Международный банковский перевод». Перечислите его преимущества. Раскройте порядок документооборота при осуществлении международных расчётов посредством банковского перевода.

Выполнение банковского перевода начинается с выдачи инициатором платежа платежных инструкций банку-отправителю для осуществления перевода денежных средств за счет плательщика в банк-получатель в поль­зу бенефициара, указанного в этих платежных инструкциях.

Банковский перевод при международных расчетах осуществляется с применением платежного поручения. Оно представляется в банк в коли­честве, необходимом для осуществления перевода (не менее двух экзем­пляров).

Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика в соответствии с заявленными образцами и оттиска печати. При приеме от клиента платежного поручения ответственный исполнитель проверяет правильность составления и запол­нения обязательных реквизитов, соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам, наличие на счете плательщика денежных средств, не­обходимых для осуществления перевода, правомерность осуществления перевода и наличие подтверждающих документов. На платежном поруче­нии ответственным исполнителем проставляется дата валютирования, на­именование банка-корреспондента, через который будет выполняться пере­вод. Банк-отправитель на основании платежного поручения составляет сообщение иностранному банку на перевод иностранной валюты.

Первый экземпляр платежного поручения, на основании которого со­ставляется сообщение иностранному банку, подшивается в документы дня. Второй экземпляр с отметкой банка возвращается клиенту

Клиенты оплачивают услуги банков, связанные с осуществлением операций по банковскому переводу, на условиях, определенных в дого­воре между банком и клиентом, если иное не предусмотрено законода­тельными актами Республики Беларусь. Оплата комиссионного возна­граждения осуществляется в белорусских рублях либо иностранной валюте

Перечислите документы, которые относятся к бланкам строгой отчётности. Охарактеризуйте счета по учёту бланков строгой отчётности в банках и порядок учёта на них при поступлении бланков в банк, при выдаче их под отчёт ответственному исполнителю, при выдаче клиенту, а также при выявлении бланков не подлежащих использованию и при их уничтожении.

К бланкам строгой отчетности относятся бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты, бланки документов, имеющие идентификационный номер, нанесен­ный при изготовлении, элементы защиты от подделок, соответ­ствующие требованиям, определяемым Министерством фи­нансов.

Приобретенные (заказанные) бланки строгой отчетности учитываются в банках на внебалансовых счетах группы 9984 «Бланки строгой отчетности», из них:

На счете 99846 учитываются бланки, имеющие типограф­ские номера: чеко­вые книжки, дорожные чеки, полученные от эмитентов на условиях консигнации, трудовые книжки, вкладыши к ним, формы товарно-транспортных накладных и др.

Бланки строгой отчетности, выданные под отчет ответ­ственным исполнителям, учитываются на внебалансовом сче­те: 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет». При выдаче бланков строгой отчётности на основании расходного внебалансового ордера совершается проводка Расход 9984х – на количество выданных бланков в условной оценке. На количество выданных под отчёт справок составляется приходный внебалансовый ордер для отражения в учёте Приход 99847

При выдаче бланков строгой от­четности совершается внебалансовая проводка на списание использованных бланков строгой отчетности:

Расход 99840-99847 — счета по учету бланков строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности, не подлежащие использова­нию по каким-либо причинам, до оформления акта на уничто­жение учитываются на внебалансовых счетах:

Приход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтоже­ния»,

Расход 99840-99847 — счета по учету бланков строгой отчет­ности

В день уничтожения бланков строгой отчетности в структур­ное подразделение, осуществляющее учет, представляются утвержденные акты на списание и на уничтожение. Исходя из них ответственный исполнитель выписывает расходный внеба­лансовый ордер, на основании которого совершается проводка:

Расход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтоже­ния».

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

1. Приведите структуру номера лицевого счёта и расшифруйте её. Рассчитайте контрольный ключ, выполните проверку правильности расчета, составьте номер лицевого счёта по данным приведенным ниже: в филиале №404 АСБ «Беларусбанк», код которого 691, открыт текущий счёт индивидуальному предпринимателю, номер индивидуального счёта которого 00093228.

Решение.

Номер лицевого счета имеет следующую структуру:

АААА ВВВВ ВВВ Д (13 знаков).

Д- контрольный ключ (13 разряд).

3013- номер балансового счета;

00093228- номер индивидуального счета ;

К- контрольный ключ.

1.Умножаем номер счета клиента на вышеуказанное значение и записываем последние цифры от умножения:

2.Полученные результаты от умножения складываем:

3. Последнюю цифру от сложения умножаем на 3:

Для того чтобы проверить правильность расчета контрольного ключа, следует провести расчет еще раз. Но уже со значение контрольного ключа:

2. Составьте бухгалтерские проводки по проведенным платежам. Заполните лицевой счёт, отразите операции в нём. Определите сальдо исходящее лицевого счёта.

— зачислена выручка в сумме 560830 рублей по платёжному требованию №211, поступившему от индивидуального предпринимателя Сидорова С.И. (счёт в данном банке 3013003150014)

— переведён платёж в сумме 5125000 рублей на счёт поставщика УП «Квант» по платёжному поручению №219 (счёт в данном банке 3012 007800506)

— выданы денежные средства по чеку №100176 на заработную плату в сумме 49785000 рублей ( 101000000014)

— зачислены на депозитный счёт по платёжному поручению № 220

денежные средства в сумме 10000000 рублей (3412014210017)

Решение.

Бухгалтерские проводки по проведенным платежам имеют вид:

— зачисление выручки от индивидуального предпринимателя по платёжному требованию №211

— списание со счёта денежных средств по платёжному поручению №219

Кредит 3012007800506 – 5125000 рублей

— выдача денежных средств на заработную плату по чеку

Кредит 1010000000014 – 49785000 рублей

— зачисление денежных средств на депозит по платёжному поручению №220

Кредит 3412014210017 – 10000000 рублей

Наименование банка ОАО «Белинвестбанк» Код банка 739

Выписка из лицевого счёта за 15 октября 2008 г. по 15.10.20008г.

Дата последней операции 14 октября 2008года

Счёт клиента 3012009640012

Наименование клиента ООО «Белполимер»

Входящее сальдо 65235760 рублей

Сальдо исходящее = входящее сальдо + обороты по кредиту – обороты по дебету

65235760 – 64910000 + 886590 =

14.01. ООО «Волна» представило к исполнению обслуживающему банку:

— платёжное поручение №64 в сумме 4425000 рублей на перечисление ОАО «Горгаз» (счёт в этом же банке) за использованный газ;

— платёжное поручение №65 в сумме 3894200 рублей на перечисление платежей в ФСЗН;

— акцепт на платёжное требование №48, поступившее от ОАО «Белкард» (счёт в филиале данного банка) на сумму 5260000 рублей за поставленные ранее комплектующие (срок оплаты требования наступил).

Остаток на текущем счёте ООО «Волна» в этот день составляет 12600000 рублей.

Отразить операции в учёте по осуществлённым платежам. Какой срок нахождения документов в картотеке к внебалансовому счёту «Расчётные документы неоплаченные в срок»? Могут ли документы, находящиеся в картотеке оплачиваться частично?

Остаток денежных средств на текущем счёте ООО «Волна» составляет 12600000 рублей. Сумма денежных средств, которую необходимо оплатить по расчётным документам, представленным к оплате, составляет 4425000 + 3894200 + 5260000 = 13579200 рублей. Средств для исполнения всех платёжных инструкций недостаточно. Платежи необходимо осуществить с учётом их очерёдности. Устанавливаем очерёдность оплаты документов:

— платёжное поручение №64, относится ко второй группе очерёдности,

— платёжное требование №48, четвёртая группа очерёдности, оплачивается с

учётом остатка средств на счёте плательщика.

В банке отправителе будут составлены следующие проводки:

— по платёжному поручению №65

Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна»)

— по платёжному поручению №64

Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна»)

— по платёжному требованию №48

Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна»)

не исполненная сумма платёжного требования №48.

Срок нахождения документов в картотеке к внебалансовому счёту 99814 установлен один месяц. Документы из этой картотеки могут оплачиваться частично при поступлении денежных средств на текущий счёт. Для частичной оплаты поручения работник банка оформляет мемориальный ордер.

Источник